Formularz PIT-8AR nie jest dostosowany do nowego modelu opodatkowania

Do 31 stycznia podatnicy muszą złożyć PIT-8AR, ale wypełnienie deklaracji może być wyzwaniem dla spółek na tzw. estońskim CIT.

Publikacja: 31.01.2024 07:35

Formularz PIT-8AR nie jest dostosowany do nowego modelu opodatkowania

Foto: Adobe Stock

Koniec stycznia każdego roku kalendarzowego to termin sprawozdawczy dla wielu obowiązków podatkowych, w tym dotyczących funkcji płatnika dywidend. Służy do tego deklaracja PIT-8AR, w której uwzględnia się wypłacone zyski.

Spółki będące podatnikami CIT mają w niej obowiązek oznaczyć wyłącznie rodzaj przychodu oraz wskazać miesiąc, za który należny jest podatek. Ten sam obowiązek mają podatnicy ryczałtu od dochodów spółek, tzw. estońskiego CIT.

Czytaj więcej

Kto zapłaci PIT od dywidendy

Estoński CIT jest alternatywną formą opodatkowana CIT, która zasadniczo przewiduje odroczenie opodatkowania CIT do momentu podziału zysku wspólników, tj. osób fizycznych. Ustawodawca przewidział również odmienny sposób opodatkowania dywidend w PIT – odliczenie CIT następuje od kwoty podatku: 90 proc. CIT lub 70 proc. CIT – a nie od podstawy jego obliczenia.

Wypełnienie deklaracji PIT-8AR może być wyzwaniem dla spółek opodatkowanych tzw. estońskim CIT. Formularz nie instruuje bowiem o nowym mechanizmie opodatkowania. W deklaracji nie oznacza się wypłaconego zysku w danym roku kalendarzowym. W jednym miesiącu może zostać wypłacony „stary” zysk – opodatkowany na dotychczasowych zasadach – i jednocześnie zysk, tj. zaliczka z okresu estońskiego CIT.

Księgowi alarmują swoich doradców o problemach z rozliczeniem podatku. Niezbędna wydaje się interwencja ustawodawcy. W standardowym modelu opodatkowania CIT mechanizm jest „dwufazowy”, zapłacony CIT pomniejsza podstawę opodatkowania w PIT. Dla dochodu spółki 100 tys. zł PIT płacony jest według stawki 19 proc. od kwoty 91 tys. zł – gdy stawka CIT wynosi 9 proc., lub od kwoty 81 tys. zł – w przypadku 19 proc. CIT.

W systemie estońskim CIT i PIT opłacić należy od kwoty przeznaczonej do wypłaty. Pierwszy podatek spółka opłaca ze środków własnych, a wypłaty dla wspólników pomniejsza się o PIT już pomniejszony o część CIT.

Z czego wynikają problemy? Trudno powiedzieć. Może jednak w modelu estońskim nie mamy mechanizmu jednofazowego ani zupełnie odmiennych zasad opodatkowania dywidend?

W takim przypadku odmienny byłby jedynie sposób obliczenia PIT, podstawę obliczeń stanowiłby przychód – kasowo. O ile można tak wywnioskować z literalnego brzmienia przepisów, o tyle sprzeciwia się temu dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydawanych interpretacjach indywidualnych. Stanowisko fiskusa potwierdzają zaś wyroki sądów administracyjnych.

Sergiusz Felbur jest doradcą podatkowym w kancelarii KNDP Kolibski, Nikończyk, Dec & Partnerzy

—oprac. olat

Koniec stycznia każdego roku kalendarzowego to termin sprawozdawczy dla wielu obowiązków podatkowych, w tym dotyczących funkcji płatnika dywidend. Służy do tego deklaracja PIT-8AR, w której uwzględnia się wypłacone zyski.

Spółki będące podatnikami CIT mają w niej obowiązek oznaczyć wyłącznie rodzaj przychodu oraz wskazać miesiąc, za który należny jest podatek. Ten sam obowiązek mają podatnicy ryczałtu od dochodów spółek, tzw. estońskiego CIT.

Pozostało 81% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Sądy i trybunały
Sędzia Barbara Piwnik: To co się dzieje jest dla mnie nie do zniesienia
Materiał Promocyjny
Elektrownie jądrowe to naturalny dla Warty obszar zainteresowań
Prawo karne
Niesłusznie spędził w więzieniu 18 lat. Historia Tomasza Komendy wstrząsnęła Polską
Sądy i trybunały
Rzecznik dyscyplinarny uderza w sędzię SN. Chce ją odsunąć od głośnej sprawy
Spadki i darowizny
Notariusz: Odrzucanie spadków wciąż z pułapkami na obywateli
Prawo dla Ciebie
Sądowa porażka Macieja Wąsika. Jest prawomocny wyrok
Konsumenci
Kredyt na 30 lat spłacony w 19 miesięcy. Czy bank powinien zwrócić prowizję?