Rzeczpospolita Prawo

Absencja zmniejsza ryczałt samochodowy

Choroba pracownika dokłada szefowi działań przy ustalaniu poborów za dany miesiąc. Redukuje też kwotę, jaką pracownik zwykle dostaje za używanie własnego auta do celów służbowych

Aktualizacja: 09.03.2011 03:53 Publikacja: 09.03.2011 02:00

Absencja zmniejsza ryczałt samochodowy

Foto: www.sxc.hu

Izabela Nowacka

- Pracownik ma miesięcznie 1200 zł pensji stałej, premię w wysokości od 10 do 40 proc. płacy zasadniczej oraz ryczałt pieniężny na 300 km za używanie prywatnego auta do celów służbowych. Na początku marca chorował trzy dni i nie używał samochodu w pracy.

Jak obliczyć wysokość ryczałtu za marzec oraz pozostałe składniki wynagrodzenia z uwzględnieniem wyrównania do minimalnego wynagrodzenia?

– pyta czytelnik.

Ryczałt samochodowy obniżamy o 1/22 za każdy roboczy dzień nieobecności pracownika z powodu choroby. Wylicza my wynagrodzenie chorobowe, premię, o ile ją wypracował, oraz ewentualne wyrównanie wynagrodzenia za przepracowaną część miesiąca do stawki minimalnej.

Ryczałt pieniężny przysługuje pracownikowi jako zwrot kosztów za używanie prywatnego auta osobowego na potrzeby pracodawcy w jazdach lokalnych, czyli w obrębie miejscowości, gdzie znajduje się siedziba pracodawcy lub stałe miejsce pracy pracownika.

Inaczej mielibyśmy do czynienia z podróżą służbową i zwrotem kosztów przejazdów na podstawie kilometrówki i innych przepisów prawnych.

Miesięczny ryczałt stanowi iloczyn urzędowej stawki za 1 km przebiegu pojazdu (w zależności od pojemności skokowej silnika) i miesięcznego limitu przebiegu kilometrów na jazdy lokalne.

Z kolei miesięczny limit kilometrów ustala pracodawca, ale w zależności od liczby mieszkańców w danej gminie lub mieście, w których pracownik jest zatrudniony. Limit ten nie może przekroczyć:

- 300 km – do 100 tys. mieszkańców,

- 500 km – ponad 100 tys. do 500 tys. mieszkańców,

- 700 km – ponad 500 tys. mieszkańców.

Załóżmy, że pracownik korzysta z auta o pojemności skokowej silnika powyżej  900 cm3, a przyznany mu limit kilometrów to 300. Ryczałt wynosi więc  250,74 zł (300 km x 0,8358 zł). Jest wypłacany na podstawie pisemnego oświadczenia pracownika, że w danym miesiącu używał auta w celach firmowych.

Oświadczenie powinno zawierać dane dotyczące pojazdu (pojemność silnika, marka, numer rejestracyjny) oraz określać liczbę dni nieobecności pracownika w  pracy w danym miesiącu z powodu choroby, urlopu, podróży służbowej trwającej co najmniej osiem godzin lub innej nieobecności, a także liczbę dni roboczych, w których pracownik nie dysponował pojazdem do celów służbowych.

To dlatego że kwotę ryczałtu  obniża się o 1/22 za każdy roboczy dzień absencji z wymienionych powodów. Tak stanowi § 4 rozporządzenia ministra infrastruktury z 25 marca 2002 w  sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (DzU nr 27, poz. 271 ze zm.).

Zmniejszenie o 1/22 jest stałe, bez względu na liczbę dni roboczych, przypadających do  przepracowania w danym miesiącu.

Podstawę wynagrodzenia chorobowego stanowi średnie miesięczne wynagrodzenie wypłacone pracownikowi za  okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy.

Chodzi o oskładkowany przychód zmniejszony podlegający oskładkowaniu (podstawa wymiaru składek na  ubezpieczenia społeczne po pomniejszeniu o kwotę odpowiadającą  13,71 proc.).

Odnosząc się do pytania czytelnika, podstawę wymiaru należy ustalić z okresu marzec  2010 – luty 2011 i  uwzględnić w niej płacę zasadniczą i premię, o ile jest ona zmniejszana za czas choroby. Poza  podstawą pozostawiamy ryczałt samochodowy, ponieważ jest on zwolniony ze składek na  ZUS, jeżeli nie przekracza wyznaczonych limitów.

Tak stanowi § 2 ust. 1 pkt 13 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 w  sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).

Uwaga!

Podstawa wynagrodzenia chorobowego (i zasiłku) z tytułu pracy w pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, po odliczeniu kwoty odpowiadającej 13,71 proc. tego wynagrodzenia, czyli w 2011 od 1195,98 zł, a u osób w pierwszym roku pracy 956,78 zł.

Tak wynika z art. 45 ustawy z 25 czerwca 1999 o  świadczeniach pieniężnych z  ubezpieczenia społecznego w  razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2010 nr 77, poz. 512 ze zm.). Gdyby okazała się niższa, po ustaleniu jej z faktycznego wynagrodzenia pracownika, podnosimy ją do  wskazanego poziomu.

Pracownik z pytania ma ustaloną pensję miesięczną 1200 zł. Jeśli w danym miesiącu pracował i chorował, przysługuje mu, oprócz wynagrodzenia chorobowego, płaca za część przepracowaną.

Aby ją obliczyć, dzielimy miesięczną stawkę przez 30, a wynik mnożymy przez liczbę dni zwolnienia lekarskiego. Potem od całej pensji odejmujemy otrzymany rezultat.

Nasz pracownik ma pensję zasadniczą poniżej kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę dla pełnoetatowców. Jednak przysługuje mu również premia miesięczna, która powinna ją dopełniać.

W celu sprawdzenia, czy pracownik osiągnął w danym miesiącu minimum (w 2011 roku 1386 zł), sumujemy przysługujące mu składniki wynagrodzenia i inne świadczenia wynikające ze stosunku pracy, zaliczone według zasad statystyki zatrudnienia i wynagrodzeń określonych przez GUS do wynagrodzeń osobowych.

Wyłączamy jednak:

- nagrodę jubileuszową,

- odprawę emerytalną/rentową,

- wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych (normalne) i dodatek.

Tak stanowi art. 6 ust. 5 ustawy z 10 października 2002 o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (DzU nr 200, poz. 1679 ze zm.). GUS zalicza do wynagrodzeń osobowych m.in. wynagrodzenia zasadnicze w formie czasowej, akordowej, prowizyjnej i innej, a także premie i nagrody regulaminowe i uznaniowe.

Umieścił tu także wynagrodzenia za czas niewykonywania pracy wypłacane ze środków pracodawcy, takie jak urlopowe, chorobowe, przestojowe, za dyżur czy opiekę nad dzieckiem do 14 lat. Mimo to niektórzy eksperci od prawa pracy uważają, że powinny być pomijane przy obliczaniu wynagrodzenia minimalnego.

Argument jest tutaj taki, że wynagrodzenie minimalne przysługuje za pracę, a za  czas niektórych usprawiedliwionych nieobecności przysługuje wynagrodzenie ustalane na podstawie odrębnych przepisów.

Oznaczałoby to, że wynagrodzenie za  czas przepracowany osiągnięte przez pracownika trzeba przeliczyć na  stawkę godzinową i porównać ze stawką za godzinę pracy wynikającą z minimalnego wynagrodzenia. Jeśli pracownicza stawka okaże się niższa od minimalnej, przysługuje wyrównanie za każdą roboczą godzinę.

A co z ryczałtem za samochód? Nie uwzględniamy go w wynagrodzeniu minimalnym. GUS nie traktuje bowiem ryczałtów pieniężnych za używanie do celów służbowych samochodów lub innych środków lokomocji niebędących własnością pracodawcy jako wynagrodzeń. -

Trochę teorii,  trochę praktyki

Do podstawy wymiaru chorobowego przyjmujemy tylko te składniki wynagrodzenia, które zgodnie z obowiązującymi u pracodawcy przepisami płacowymi albo umowami o pracę (gdy firma nie musi tworzyć regulaminu wynagradzania) nie przysługują za okres pobierania zasiłku lub tego wynagrodzenia i nie są wypłacane.

Wliczamy je także, gdy w firmie nie ma wyraźnych postanowień w tym zakresie. Wyjątek: gdy udokumentujemy, że dany składnik  wypłaciliśmy za czas zwolnienia lekarskiego.

- Poza tą podstawą znajdują się też takie elementy płacowe, które nie są uzależnione bezpośrednio od indywidualnego wkładu pracy pracownika, ale od wyników grupy podwładnych lub całego zakładu pracy, i są wypłacane niezależnie od nieobecności pracownika.

- Premie, nagrody i inne składniki wynagrodzenia przysługujące za okresy miesięczne wlicza się do tej podstawy w kwocie wypłaconej pracownikowi za miesiące kalendarzowe, z których wynagrodzenie przyjmuje się do ustalenia podstawy wymiaru.

Przykładowa lista płac

Sporządźmy przykładową listę płac dla pracownika z pytania, biorąc pod uwagę dane, które zostały wskazane, oraz przyjmując dodatkowe założenia. Przyjmijmy mianowicie, że:

- premia jest składnikiem wliczanym do podstawy wynagrodzenia chorobowego, a za marzec wyniesie 150 zł,

- podstawa płacy chorobowej jest wyższa od minimalnej i wynosi 1205,33 zł, już po odliczeniu 13,71 proc.,

- w  marcu wymiar czasu pracy to 184 godziny, z tego pracownik wykonywał pracę przez 160 godzin (3 dni chorował),

- pracownik ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów, ale nie do miesięcznej ulgi podatkowej, gdyż prowadzi swoją działalność gospodarczą,

- ryczałt za pełny przepracowany miesiąc wynosi 250,74 zł.

Pamiętajmy też, że ryczałt samochodowy jest zwolniony ze składek na ZUS, ale podlega opodatkowaniu. Podobnie jest z wynagrodzeniem chorobowym, z tym że od niego odprowadzamy składkę zdrowotną.

KROK 1. Ryczałt za marzec

Pracownik, który w marcu będzie chory przez 3 dni robocze, otrzyma ryczałt w wysokości:

(250,74 zł : 22) x 3 dni choroby = 34,19 zł

250,74 zł – 34,19 zł = 216,55 zł

KROK  2. Wynagrodzenie za część przepracowaną

(1200 zł : 30) x 3 dni choroby = 120 zł

1200 zł – 120 zł = 1080 zł

KROK 3. Wynagrodzenie chorobowe

1205,33 zł : 30 = 40,18 zł

40,18 zł  x 80 proc. = 32,14 zł

32,14 zł  x 3 dni = 96,42 zł

KROK 4. Porównanie stawek godzinowych

W celu ustalenia, czy pracownikowi przysługuje wyrównanie do poziomu minimalnego za część przepracowaną, porównujemy stawkę godzinową pracownika ze stawką godzinową z płacy minimalnej:

faktyczna stawka za godzinę pracy

1080 zł + 150 zł = 1230 zł : 160 godzin = 7,69 zł

stawka za godzinę pracy w marcu z minimalnego wynagrodzenia

1386 zł : 184 godziny = 7,53 zł

Nie ma potrzeby dokonywania wyrównania, bo stawka pracownika jest wyższa.

KROK 5. Składki ZUS

podstawa składek społecznych 1230 zł (1080 zł + 150 zł)

składki społeczne łącznie (emerytalna, rentowa, chorobowa) 1230 zł x 13,71 proc. = 168,63 zł

podstawa składki zdrowotnej

1230 zł – 168,63 zł = 1061,37 zł + 96,42 zł (wynagrodzenie chorobowe) = 1157,79 zł

pełna składka zdrowotna

1157,79  zł  x  9 proc. = 104,20 zł

składka zdrowotna do odliczenia od zaliczki na podatek

1157,79 zł x 7,75 proc. = 89,73 zł

KROK 6. Zaliczka na podatek

podstawa opodatkowania

[(1230 zł – 168,63 zł] + 96,42 zł + 216,53 zł (ryczałt) = 1374,32 zł – 111,25 zł = 1263,07 zł; po zaokrągleniu

1263 zł

podatek

1263 zł  x 18proc. = 227,34 zł

zaliczka do urzędu skarbowego

227,34 zł – 89,73 zł = 137,61 zł; po zaokrągleniu 138 zł

KROK 7. Kwota do wypłaty

(1080 zł + 150 zł + 96,42 zł + 216,53 zł) – (168,63 zł + 104,20 zł + 138 zł) = 1132,12 zł

Czytaj więcej w serwisie:

Ryczałty samochodowe

Liczymy wynagrodzenie

Zobacz cały poradnik:

Płacę, więc liczę

 

© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita

Wynagrodzenia Podatki Podróże Służbowe i Kilometrówka Składki

- Pracownik ma miesięcznie 1200 zł pensji stałej, premię w wysokości od 10 do 40 proc. płacy zasadniczej oraz ryczałt pieniężny na 300 km za używanie prywatnego auta do celów służbowych. Na początku marca chorował trzy dni i nie używał samochodu w pracy.

Jak obliczyć wysokość ryczałtu za marzec oraz pozostałe składniki wynagrodzenia z uwzględnieniem wyrównania do minimalnego wynagrodzenia?

Pozostało 96% artykułu
Warszawa, 25.04.2024. Pierwszy prezes SN Małgorzata Manowska (C), prezes SN Joanna Misztal-Konecka (
Konsumenci
Sąd Najwyższy orzekł w sprawie frankowiczów. Eksperci komentują
Sprawdź Ofertę Powitalną z Kontem Oszczędnościowym ważną do 22.05.2024 r.
Materiał Promocyjny
Sprawdź Ofertę Powitalną z Kontem Oszczędnościowym ważną do 22.05.2024 r.
Advertisement
TSUE nakłada karę na Polskę. Nie pomogły argumenty o uchodźcach z Ukrainy
Prawo dla Ciebie
TSUE nakłada karę na Polskę. Nie pomogły argumenty o uchodźcach z Ukrainy
Niepokojące zjawisko w Polsce: renciści coraz młodsi
Praca, Emerytury i renty
Niepokojące zjawisko w Polsce: renciści coraz młodsi
Waldemar G.
Prawo karne
CBA zatrzymało znanego adwokata. Za rządów PiS reprezentował Polskę
Nowe, w pełni elektryczne BMW iX2 już od 2200 PLN netto/mies.
Materiał Promocyjny
Nowe BMW iX2 już od 999 PLN netto/mies. z dopłatą w programie „Mój Elektryk”.
Sędzia Wojciech Postulski w trakcie wysłuchań przez zespół oceniający kandydatów do KSSiP
Aplikacje i egzaminy
Postulski: Nigdy nie zrezygnowałem z bycia dyrektorem KSSiP
Nowy Lexus LBX. Crossover dostępny już od 139 900 zł. Umów się na jazdę testową.
Materiał Promocyjny
Nowy Lexus LBX. Crossover dostępny już od 139 900 zł. Umów się na jazdę testową.
Advertisement
e-Wydanie