Organy podatkowe akceptują jeszcze alternatywny sposób rozliczenia VAT z tytułu WNT w sytuacji, gdy podatnik otrzyma fakturę od unijnego dostawcy po upływie trzech miesięcy, licząc od miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT.
Krok po kroku
Rozliczenie VAT z tytułu WNT w sytuacji spółki opisanej w pytaniu w powyższym artykule mogłpby przebiegać następująco:
– podatek należny i naliczony z tytułu WNT podatnik wykazuje dopiero w korekcie deklaracji VAT-7 za czerwiec złożonej po otrzymaniu faktury od kontrahenta, tj. w przypadku spółki po 8 października 2015 r.;
– podatek naliczony z tytułu tego WNT (odliczony w korekcie deklaracji VAT-7 za czerwiec 2015 r.) spółka zmniejsza w pierwotnej deklaracji VAT-7 za wrzesień 2015 r., jeśli otrzymała tę fakturę 8 października 2015 r. i przed złożeniem deklaracji VAT-7 za wrzesień 2015 r. złożyła korektę deklaracji VAT-7 za czerwiec 2015 r. (jeżeli korektę deklaracji VAT-7 za czerwiec 2015 r. spółka złożyłaby dopiero po rozliczeniu września 2015 r., to za wrzesień 2015 r. powinna zmniejszyć podatek naliczony także składając korektę deklaracji VAT-7);
– podatek naliczony z tytułu WNT spółka zwiększa w pierwotnej deklaracji VAT-7 za październik 2015 r. w sytuacji gdy otrzymała fakturę 8 października 2015 r. i w deklaracji VAT-7 za październik 2015 r. (ewentualnie w korekcie deklaracji VAT-7 złożonej przed złożeniem deklaracji VAT-7 za październik 2015 r.) pomniejsza odliczony za czerwiec 2015 r. (w drodze korekty deklaracji VAT-7).
