- Przedsiębiorca prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową zamierza rozszerzyć działalność i otworzyć komis samochodowy. Oprócz samochodów wstawionych na podstawie umowy komisu, przedsiębiorca planuje samodzielnie sprowadzać samochody z Niemiec i Francji. Nabycie pojazdu będzie udokumentowane fakturą lub umową kupna. Odbiór samochodu nastąpi w momencie podpisania umowy lub otrzymania faktury. Samochody, które zostaną sprowadzone, będą stanowiły towar handlowy i będą księgowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 10 (zakup towarów handlowych). Ponieważ samochody osobowe są wyrobami podlegającymi akcyzie, przed sprzedażą samochodu opłacona zostanie akcyza i wartość zakupionych samochodów zostanie powiększona o kwotę zapłaconego podatku akcyzowego. Czy prawidłowe jest ujęcie zapłaconego podatku akcyzowego od nabytego w Niemczech lub Francji samochodu przeznaczonego do dalszej odsprzedaży w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów (zakup towarów handlowych) jako wydatku podwyższającego wartość nabytego samochodu? – pyta czytelnik.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT. Aby zatem wydatek poniesiony przez podatnika był dla niego kosztem uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:
- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik, nie są jego kosztem uzyskania przychodu),
- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,