Prowadzę działalność gospodarczą w formie spółki z o.o. i wykorzystuję w niej firmowe środki trwałe. Są one amortyzowane metodą liniową. W ubiegłym roku i dwa lata temu spółka poniosła stratę. Sposobem na polepszenie wyniku mogłoby być obniżenie kosztów poprzez obniżenie stawek amortyzacyjnych od środków trwałych. Czy mogę je skorygować z mocą wsteczną? – pyta czytelnik.
Czytaj także: Zmiana stawek amortyzacji nie tylko na bieżąco - wyrok WSA w precedensowej sprawie
Amortyzacja środków trwałych w ujęciu podatkowym pozwala na systematyczne zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych aż do zrównania łącznej wartości wszystkich odpisów dokonywanych od danego środka trwałego z jego wartością początkową. Przepisy dotyczące podatków dochodowych przewidują trzy metody amortyzacji środków trwałych: liniową, degresywną oraz dokonywaną z uwzględnieniem stawek indywidualnych. Najpopularniejszą metodą amortyzacji jest amortyzacja liniowa, zakładająca, że dany środek trwały wykorzystywany w działalności gospodarczej zużywa się równomiernie.
Odpisy amortyzacyjne w ramach tej metody są, co do zasady, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w równej wysokości przez cały okres amortyzacji, przy czym podatnik może modyfikować wysokość stawki, zgodnie z którą dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Wysokość stawki amortyzacyjnej dla danego środka trwałego nie może jednak być wyższa niż stawka wskazana w wykazie stanowiącym załącznik do ustawy o CIT i ustawy o PIT. Podatnicy mogą zmieniać stawkę począwszy od miesiąca, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji albo od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego. Wątpliwości budzi natomiast kwestia, czy podatnicy mogą zmieniać stawki amortyzacyjne z mocą wsteczną.
Ustawa nie zabrania
Kwestią tą zajmował się WSA w Warszawie i w wyroku z 11 grudnia 2018 r. (III SA/Wa 566/18) orzekł, że przepisy ustawy o CIT nie zabraniają wstecznej korekty odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych podlegających amortyzacji liniowej. Nie sprzeciwiają się temu również przepisy ordynacji podatkowej. Podatnik ma zatem prawo do obniżenia stawki amortyzacyjnej za lata ubiegłe, a jedyną granicą prawa do skorygowania deklaracji jest przedawnienie zobowiązania podatkowego.
