W celu podniesienia swojej konkurencyjności, firmy nabywają rożnego rodzaju licencje na użytkowanie oprogramowania, wspierające proces efektywnego prowadzenia działalności gospodarczej. Dla właściwego korzystania z oprogramowania konieczne jest często jego wdrożenie, polegające na instalacji i dostosowaniu oprogramowania do wymagań użytkownika, a także migracji danych oraz testowaniu i uruchomieniu systemu informatycznego. Zdarza się, że w ramach wdrożenia oprogramowania spółka musi ponieść dodatkowe koszty. Jeżeli wydatki te zostaną poniesione do dnia przekazania oprogramowania do używania, to uwzględnia się je w jego wartości początkowej. Natomiast wszelkie wydatki dotyczące wdrożenia oprogramowania poniesione po tej dacie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jako koszty pośrednie, które zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT powinny być potrącone w dacie ich poniesienia.
Czytaj także: Zakup usług IT bez limitu kosztów w CIT
Zgodnie z art 15 ust. 1 ustawy o CIT, do kosztów uzyskania przychodów należą wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródeł. Jako kosztów podatkowych nie uznaje się jednak tych wydatków, które zostały wprost wskazane przez ustawodawcę w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.
Poprzez odpisy
W świetle art. 15 ust. 6 ustawy o CIT, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a-16m, z uwzględnieniem art. 16 ustawy o CIT.
Wartości niematerialne i prawne
Jak stanowi art. 16b ust. 1 ustawy o CIT, amortyzacji podlegają m.in. wartości niematerialne i prawne. Są to nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania licencje, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.