Z – kwota zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikająca z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania,
r – stopa referencyjna Narodowego Banku Polskiego obowiązująca na dwa dni robocze przed dniem zapłaty podatku,
n – liczba dni od dnia, w którym obciążono rachunek bankowy/SKOK dla których jest prowadzony rachunek VAT, z wyłączeniem tego dnia, do dnia, w którym upływa termin zapłaty podatku, włącznie z tym dniem.
Kwotę, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu VAT zaokrągla się do pełnych złotych. Skorzystanie z tego uproszenia spowoduje powstanie nierozliczonego salda na koncie rozrachunków publicznoprawnych z urzędem skarbowym. Kwotę skonta odnosi się na pozostałe przychody operacyjne. Można ją ewidencjonować zapisem:
Wn „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
Ma „Pozostałe przychody operacyjne".
Zastosowanie obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w VAT w związku z wcześniejszą jednorazową zapłatą w całości z rachunku VAT nie powoduje powstania przychodu dla celów podatków dochodowych z tego tytułu.
4. Zwrot różnicy podatku w przyspieszonym terminie (art. 87 ust. 6a ustawy o VAT).
Gdy podatnik wystąpi z wnioskiem (czyli de facto zaznaczy w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K pozycję 68) złożonym wraz z deklaracją VAT o zwrot różnicy podatku na rachunek bankowy VAT, wówczas taki zwrot nastąpi w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia deklaracji. Co ważne, termin ten nie będzie mógł być przedłużony przez naczelnika urzędu skarbowego. Zwrot różnicy podatku na rachunek VAT nie jest uzależniony od tego, czy faktury, z których wynika wykazany podatek naliczony, zostały zapłacone z zastosowaniem MPP, czy nie. Co więcej, nawet gdy spółka w ogóle nie dokonywała płatności z zastosowaniem MPP w danym okresie rozliczeniowym, to i tak będzie miała prawo do wystąpienia o zwrot różnicy podatku na rachunek bankowy VAT z zastosowaniem skróconego 25-dniowego terminu.
Ujawnienie informacji w sprawozdaniu finansowym
Wprowadzenie mechanizmu split payment pociągnęło za sobą również zmiany w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości. W nowym pkt 1 ppkt 18 dodatkowych informacji i objaśnień jednostki będą zobligowane do prezentowania danych dotyczących środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku VAT. Ale to nie jedyna zmiana w sprawozdawczości finansowej związana z MPP. W rachunku przepływów pieniężnych środki zgromadzone na rachunku VAT powinny być zaprezentowane w osobnej pozycji, jako środki pieniężne o ograniczonej możliwości dysponowania.
Autorka jest biegłym rewidentem, Grupa UHY ECA