Firma odliczająca stratę podatkową nie może skrócić okresu przechowywania dokumentów potwierdzających jej wysokość. Musi je zachować nawet przez 11 lat. Wynika tak z niedawnej interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach. Z pytaniem zwróciła się spółka zajmująca się m.in. produkcją, dystrybucją i sprzedażą produktów metalurgicznych. Ze względu na wielkość i specyfikę działalności każdego roku gromadzi bardzo dużą liczbę dokumentów papierowych: wydruków z ksiąg podatkowych, zestawień pomocniczych, a przede wszystkim faktur, rachunków i umów.
W niektórych latach spółka odnotowała straty podatkowe, czyli nadwyżkę kosztów uzyskania przychodów nad sumą przychodów. Rozlicza ją w kolejnych okresach. Zdarza się, że dokumenty podatkowe przechowuje łącznie przez 11 lat od roku ich sporządzenia lub otrzymania. Spółka chce jednak skrócić okres ich przechowywania. Zamierza je gromadzić przez pięć lat, licząc od roku, w którym złożyła deklarację CIT-8 z wykazaną stratą. Nie ma znaczenia, czy strata zostanie odliczona w kolejnych latach. Zapytała fiskusa, czy może to zrobić.
Dyrektor katowickiej Izby Skarbowej uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Przypomniał, że zgodnie z art. 86 § 1 ordynacji podatkowej dokumenty należy przechowywać do upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Na podstawie art. 70 § 1 ordynacji zobowiązanie przedawnia się z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT podatnik może odliczyć stratę od dochodu w pięciu najbliższych, kolejno po sobie następujących latach podatkowych. Nie może to być więcej niż 50 proc. w jednym roku. Oznacza to, że strata może wpływać na wysokość podatku w następnych pięciu latach, a organ podatkowy ma w tym czasie uprawnienia do weryfikowania jej wysokości.
Z tego wynika, że termin przedawnienia powinien być liczony od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku ustalonego na podstawie dochodu pomniejszonego o ostatnią część straty. Jeśli będzie odliczana przez maksymalny dopuszczony ustawą okres, to spółka musi przechowywać dokumenty przez 11 lat od czasu złożenia deklaracji CIT-8.
Takie stanowisko jest powszechnie akceptowane w orzecznictwie sądów administracyjnych.
