Prowadzę działalność handlową i rozliczam się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Chcę sprzedać, za niewielkie kwoty, wierzytelności, które już się przedawniły. Wcześniej zaksięgowałem je jako przychód z działalności gospodarczej. Czy stratę ze sprzedaży mogę wpisać do księgi jako podatkowy koszt? – pyta czytelnik.
Strata naliczona przy sprzedaży wierzytelności może być podatkowym kosztem. Taka jest generalna zasada. Fiskus ciągle jednak twierdzi – mimo przegranych w sądach – że nie dotyczy to należności, które już się przedawniły.
Przypomnijmy, że w działalności gospodarczej przychód ze sprzedaży towaru lub usługi trzeba wykazać w księdze nawet wtedy, gdy nie dostaliśmy zapłaty od klienta. Jeśli uda się nam udokumentować, że wierzytelność jest nieściągalna, to możemy zaliczyć ją do kosztów. Nie wolno tego zrobić z wierzytelnością odpisaną jako przedawniona. Tak stanowi art. 23 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT.
Przedsiębiorca, któremu nie udało się ściągnąć należności od kontrahenta, może je także sprzedać i zaliczyć stratę do kosztów uzyskania przychodów. Pozwala na to art. 23 ust. 1 pkt 34 ustawy o PIT. Przepis ten nie zastrzega, że muszą to być wierzytelności nieprzedawnione. Jedyny warunek to wcześniejsze zaliczenie ich do przychodów (z pytania wynika, że warunek ten jest spełniony).
Fiskus konsekwentnie odmawia jednak rozliczenia takich strat. Twierdzi, że zaliczenie do kosztów straty ze sprzedaży przedawnionej należności może być traktowane jako obejście przepisów. Ostatni przykład to interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 27 października 2016 r. (2461-IBPB-1-2.4510.799.2016.1.MS).
