Jak rozliczyć sprzedaż firmowego środka trwałego? Przychód to należna od kupującego kwota. Natomiast kosztem jest wartość początkowa środka trwałego, czyli z reguły cena nabycia minus odpisy amortyzacyjne. Fiskus uważa jednak, że koszty pomniejszamy także wtedy, gdy odpisy amortyzacyjne były dokonywane tylko dla celów bilansowych, a nie podatkowych. Potwierdził to Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
Sprawa zaczęła się od wniosku o interpretację, o którą wystąpiła spółdzielnia. Sprzedała kombajn zbożowy stanowiący jej środek trwały. Był on wykorzystywany w działalności rolniczej, która jest wyłączona z opodatkowania CIT. W związku z tym odpisy amortyzacyjne nie stanowiły kosztów uzyskania przychodów.
Spółdzielnia przyznała, że kwota uzyskana ze sprzedaży kombajnu jest przychodem z działalności gospodarczej. Twierdzi, że kosztem uzyskania przychodu powinien być cały wydatek na nabycie maszyny. Nie trzeba go pomniejszać o odpisy amortyzacyjne, ponieważ amortyzacja była dokonywana tylko dla celów bilansowych.
Początkowo fiskus przyznał rację spółdzielni. Potem jednak szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił interpretację. Przede wszystkim podkreślił, że sprzedaż kombajnu nie jest wyłączona z opodatkowania. Spółdzielnia musi więc ustalić dochód z transakcji.
Co może być kosztem uzyskania przychodów przy sprzedaży środka trwałego? Wydatki na jego nabycie. Trzeba je jednak pomniejszyć o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Niezależnie od tego, czy stanowiły wcześniej koszt podatkowy czy tylko bilansowy.
