Wiele osób zakładających firmę dostaje na start pieniądze z urzędu pracy. Czy sfinansowane nimi wydatki można zaliczyć do podatkowych kosztów? Dużo zależy od tego, w co inwestujemy. Jeśli w środki trwałe, to nie rozliczymy kosztów. Potwierdzają to najnowsze interpretacje skarbówki.
Zacznijmy jednak od tego, że osoba, która zarejestrowała się w urzędzie pracy jako bezrobotna i dostała dotację na rozpoczęcie działalności gospodarczej, nie musi płacić od tego wsparcia podatku. Wynika to wyraźnie z przepisów. Artykuł 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy mówi o przyznaniu bezrobotnemu środków na podjęcie działalności gospodarczej. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT środki te są zwolnione z podatku.
Jakie to ma znaczenie dla rozliczenia wydatków? Otóż zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o PIT nie są podatkowym kosztem wydatki pokryte z różnego rodzaju dofinansowań. Przepis ten nie wymienia jednak dotacji dla bezrobotnego na podjęcie działalności gospodarczej (o której mówi art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT). Oznacza to, że wydatki sfinansowane w ten sposób mogą być kosztem.
Granica to 10 tys. zł
Co na to fiskus? O rozliczenie wydatków zapytała kobieta, która założyła biuro rachunkowe. Dostała z urzędu pracy dofinansowanie na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Kupiła z niego podstawowy sprzęt do firmy, oprogramowanie i materiały biurowe. Żadna z rzeczy nie kosztowała więcej niż 10 tys. zł. Dlatego kobieta nie ma obowiązku wpisywania ich do ewidencji środków trwałych (10 tys. zł to kwota graniczna). I może zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodów (interpretacja nr 0113-KDIPT2-3.4011.410. 2018.2.PR).
Inaczej rozliczamy wydatki na zakup rzeczy, które zostały zaliczone do środków trwałych i są amortyzowane. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PIT nie są kosztem uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia środków trwałych od tej części, która została przedsiębiorcy zwrócona. Musimy więc wyłączyć z podatkowych kosztów wydatki na środki trwałe sfinansowane dotacją.
