Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy.
Wydaje się, że w ostatnim czasie interpretacje organów podatkowych i orzecznictwo sądów administracyjnych w sprawie wątpliwości dotyczących zaliczania jako koszt ubruttowionych płatności objętych podatkiem u źródła uległo złagodzeniu na korzyść płatników. Do pewnego momentu organy podatkowe i sądy administracyjne uzależniały możliwość zaliczenia ubruttowionej części płatności do kosztów uzyskania przychodów właśnie od istnienia w umowie z kontrahentem klauzuli gross-up. Przykładowo, w odniesieniu do umów pożyczki: