Zmieniasz formę opodatkowania, skoryguj Mały ZUS Plus

Właściciel firmy, który wstecznie zmieni ryczałt na skalę PIT, na nowo będzie musiał policzyć podstawę wymiaru preferencyjnych składek.

Publikacja: 07.02.2023 03:00

Zmieniasz formę opodatkowania, skoryguj Mały ZUS Plus

Foto: Adobe Stock

Przedsiębiorcy, którzy w 2022 r. byli na ryczałcie, mogą zmienić formę opodatkowania i rozliczyć zeszły rok według skali. Czas na decyzję mają do 2 maja. Okazuje się jednak, że oprócz ponownego przeliczenia podatku i składki zdrowotnej (o czym nieraz już informowaliśmy na łamach) jest jeszcze jeden obowiązek. Otóż przedsiębiorcy, którzy korzystają z Małego ZUS Plus, po zmianie formy rozliczeń będą musieli skorygować podstawę wymiaru składek.

Różne zasady liczenia

– Prawo do preferencyjnych, niższych składek mają przedsiębiorcy, których ubiegłoroczne przychody nie przekraczają 120 tys. zł. Aby ustalić podstawę wymiaru Małego ZUS Plus, muszą obliczyć dochód z działalności. U ryczałtowców wynosi połowę przychodu. U przedsiębiorców na skali dochód to przychód minus koszty. Sposób liczenia uzależniony jest więc od formy opodatkowania, czyli od tego, czy jesteśmy na ryczałcie czy na skali – tłumaczy Alicja Borowska-Woźniak, kierownik działu kadr i płac w biurze rachunkowym ASCS-Consulting. Dodaje, że przedsiębiorcy, którzy płacili w zeszłym roku preferencyjne składki i nadal im przysługują, muszą do 20 lutego złożyć deklaracje ZUS DRA cz. II oraz ZUS DRA. Należy w nich wskazać nową podstawę wymiaru ulgi.

Co zrobić, jeśli przedsiębiorca obliczy, w terminie do 20 lutego, Mały ZUS Plus w sposób przewidziany dla ryczałtu (bo tak się rozliczał w zeszłym roku), a później (ma czas do 2 maja) zmieni formę opodatkowania na skalę?

Czytaj więcej

Składki dla firm w górę. Koniec małego ZUS Plus

Musi skorygować podstawę wymiaru preferencyjnych składek. Powinien poprawić deklarację ZUS DRA cz. II, a także deklaracje ZUS DRA za poszczególne miesiące. Należy to zrobić wtedy, gdy złoży zeznanie podatkowe za 2022 r. Dopiero wtedy wiadomo będzie, że przedsiębiorca przeszedł z ryczałtu na skalę – wyjaśnia ZUS.

– Widać, że przepisy podatkowe o zmianie formy rozliczeń nie zostały dopasowane do regulacji ZUS-owskich. Mimo tego, że przedsiębiorca postępuje prawidłowo, będzie zmuszony do robienia uciążliwej korekty – mówi Alicja Borowska-Woźniak.

Dochód może być inny

Aby obliczyć podstawę wymiaru Małego ZUS Plus u przedsiębiorcy na skali, trzeba znać jego ubiegłoroczny dochód z działalności. Jak go ustalić? Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych odnosi się do przepisów o PIT. Oznacza to, że dochodem jest przychód pomniejszony o koszty. Nie odliczamy jednak od niego żadnych ulg, które wykazujemy dla celów PIT, np. straty z poprzednich lat czy darowizny.

Podstawa wymiaru

Preferencja po raz ostatni

Sporo pracy będą mieli też ci, którzy w tym roku stracili prawo do Małego ZUS Plus. Takich przedsiębiorców jest dużo, ulga obowiązuje bowiem od 1 lutego 2020 r. i można z niej korzystać tylko przez 36 miesięcy. Czyli ci, którzy zaczęli od początku, ostatnie obniżone składki płacą za styczeń 2023 r.

Do 20 lutego muszą złożyć ZUS DRA cz. II razem z ZUS DRA, w których wskazują podstawę wymiaru preferencyjnych składek. Jednocześnie w lutym muszą się wyrejestrować z Małego ZUS Plus i zgłosić, że będą płacić normalne kwoty. Jeśli potem zmienią formę opodatkowania z ryczałtu na skalę, powinni skorygować Mały ZUS Plus za styczeń (inna będzie bowiem podstawa wymiaru preferencyjnej składki).

ZUS podpowiada, że korekt unikniemy wtedy, gdy zmienimy zasady opodatkowania już do 20 lutego, czyli w terminie wykazywania podstawy wymiaru Małego ZUS Plus.

To mało czasu, tym bardziej że zeznania podatkowe formalnie można składać dopiero od 15 lutego.

Przedsiębiorcy, którzy w 2022 r. byli na ryczałcie, mogą zmienić formę opodatkowania i rozliczyć zeszły rok według skali. Czas na decyzję mają do 2 maja. Okazuje się jednak, że oprócz ponownego przeliczenia podatku i składki zdrowotnej (o czym nieraz już informowaliśmy na łamach) jest jeszcze jeden obowiązek. Otóż przedsiębiorcy, którzy korzystają z Małego ZUS Plus, po zmianie formy rozliczeń będą musieli skorygować podstawę wymiaru składek.

Pozostało 88% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Prawnicy
Jeden z najbardziej znanych prawników w Polsce odsunięty od zajęć ze studentami
Prawo dla Ciebie
Pokłosie afery Collegium Humanum? Będzie zaostrzenie przepisów o studiach podyplomowych
Spadki i darowizny
Ten testament wywołuje najwięcej sporów. Sąd Najwyższy wydał ważny wyrok
Samorząd
Krzyże w warszawskich urzędach zakazane. Sprawa trafi do prokuratury
Praca, Emerytury i renty
Czternasta emerytura - rząd proponuje termin
Materiał Promocyjny
Technologia na etacie. Jak zbudować efektywny HR i skutecznie zarządzać kapitałem ludzkim?