Z ulgi korzysta ten, kto opiekuje się dzieckiem

Jestem z mężem w separacji prawnej. Z PIT rozliczamy się osobno. Mamy córkę, która pozostaje pod moją opieką, ale mąż nie jest pozbawiony praw rodzicielskich. Ponieważ zarabiam niewiele, odliczę tylko około połowy przysługującego mi limitu ulgi rodzinnej. Czy mąż będzie mógł skorzystać z pozostałej części, tak aby wyczerpać cały ustawowy limit?

Nie. chyba że dziecko przez część roku pozostawałoby pod opieką męża i mieszkało razem z nim. Co do zasady bowiem w wypadku separacji małżonków odliczenie przysługuje temu z nich, u którego dziecko faktycznie zamieszkuje, oczywiście jeśli spełnione są pozostałe warunki konieczne do korzystania z ulgi, tj. dziecko jest małoletnie lub jeszcze się uczy, a rodzic płaci podatek, od którego może odliczyć ulgę.

Gdyby jednak było tak, że dziecko przez część roku pozostaje pod opieką ojca, a przez część – matki, wówczas kwota odliczenia dla każdego z nich stanowiłaby iloczyn liczby miesięcy pobytu dziecka u danego rodzica i 1/12 kwoty ulgi (95,423 zł). Przyjmując, że np. dziecko faktycznie zamieszkiwało u matki przez siedem miesięcy, a u ojca pięć miesięcy w roku, ojciec odliczyłby w zeznaniu podatkowym 477,11 zł (5 x 95,423 zł), a matka 667,96 zł (7 x 95,423 zł).

Mój miesięczny dochód jest niski. Zaliczki, jakie zostały od niego odprowadzone na poczet podatku za 2007 r., wynoszą tylko ok. 700 zł. Nie mam żadnych innych zarobków. Czy w takiej sytuacji dostanę zwrot całej ulgi rodzinnej, a więc otrzymam zwrot podatku?

Nie, jeśli chodzi o odliczenie całej ulgi. Można bowiem odliczyć jej tylko tyle, ile ma się podatku należnego do zapłaty za dany rok. Podatnik, który ma jedno źródło dochodów, a zaliczki z niego wyniosły ok. 700 zł, odliczy więc tylko tyle. Taka kwota będzie mu też faktycznie zwrócona przez urząd skarbowy.

Przez trzy lata prowadziłam działalność gospodarczą i rozliczałam się za pomocą ryczałtu. 30 kwietnia 2004 r. działalność zakończyłam. Potem byłam na zwolnieniu lekarskim oraz na bezrobociu. Trzy razy pobrałam zasiłek dla bezrobotnych (3 x 390 zł). Mąż cały czas jest bezrobotny i nie uzyskuje żadnych dochodów. Mamy trzyletnie dziecko. Czy skorzystamy z ulgi rodzinnej, jeżeli rozliczymy się wspólnie?

Tak, choć nie w pełnej wysokości. Dochód z działalności gospodarczej nie będzie brany pod uwagę. Ulga będzie zatem potrącana od podatku naliczonego wyłącznie od zasiłku dla bezrobotnych żony (mąż nie ma dochodów, a w konsekwencji żadnych zaliczek na poczet podatku). Potrącone od zasiłku dla bezrobotnych zaliczki wyniosą ok. 200 zł, dlatego tylko na tyle podatku do zwrotu może liczyć podatniczka.

Oboje z mężem pracujemy na podstawie umów o pracę. Mamy 21-letniego syna, który jest studentem zaocznym na państwowej uczelni. Jednocześnie zarejestrował działalność gospodarczą w formie tzw. samozatrudnienia, którą rozlicza na zasadach ogólnych i jest płatnikiem VAT. W 2007 r. miał jednak stratę, a zatem nie uzyskał żadnego dochodu. Czy w takiej sytuacji, rozliczając się wspólnie z mężem, możemy skorzystać z ulgi rodzinnej?

Tak, w przepisach nie ma bowiem warunku, z którego wynikałoby, że dziecko nie może zatrudnić się w żadnej formie. Jest natomiast inny warunek: dochody dziecka nie mogą przekroczyć kwoty wolnej od podatku, czyli za 2007 r. – 3015 zł. W sytuacji, w której syn spełnia wszystkie warunki wymagane do skorzystania z ulgi (studiuje, nie ukończył 25 lat i nie uzyskał dochodów powodujących obowiązek zapłaty podatku), rodzice mogą pomniejszyć swój podatek o kwotę ulgi rodzinnej, byleby nie przekraczała ona ich podatku należnego.

Czy będę mogła skorzystać z ulgi rodzinnej na córkę, która urodziła się w 1982 r. i jest zarejestrowana jako bezrobotna? Studia ukończyła w 2006 r., ale jeszcze nie skończyła 25 lat.

Nie Żeby można było skorzystać z ulgi rodzinnej, córka, która ukończyła 18 lat, musi nadal pobierać naukę w szkołach wskazanych przez ministra edukacji narodowej. Sam fakt, że nie ma jeszcze 25 lat, nie wystarczy.