Późniejsze nabycie majątku trzeba uprawdopodobnić

Przepisy [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=8287B4724821E1225B44258114BB5FEF?id=314797]ustawy o podatku od spadków i darowizn[/link] przewidują możliwość zwolnienia z opodatkowania w przypadku nabycia majątku przez najbliższą rodzinę podatnika.

[srodtytul]Konieczne zawiadomienie...[/srodtytul]

Zwolnienie jest stosowane z mocy prawa, jednak wyłącznie przy spełnieniu określonych warunków. Jednym z nich jest obowiązek zgłoszenia nabycia własności rzeczy (praw majątkowych) do urzędu skarbowego w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Może się jednak zdarzyć, że podatnik dowie się o nabyciu majątku po upływie terminu obowiązującego do zgłoszenia. Chcąc skorzystać ze zwolnienia, musi uprawdopodobnić późniejsze otrzymanie wiadomości o nabyciu majątku.

[ramka][b]Przykład[/b]

Podatnik zawiadomił urząd skarbowy po upływie sześciu miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie praw do spadku.

Wskazał, że nie ponosi winy w uchybieniu terminu, gdyż o nabyciu spadku dowiedział się dopiero z chwilą otrzymania z sądu orzeczenia. Twierdził, iż z uwagi na reorganizację w sądzie nie mógł zapoznać się z jego treścią, a odpis postanowienia otrzymał z opóźnieniem pocztą.

Wtedy też dowiedział się o dacie jego uprawomocnienia i zapoznał z pouczeniem dotyczącym obowiązku zgłoszenia nabycia spadku do urzędu.

Organ skarbowy uznał, że podatnik nie uprawdopodobnił późniejszego powzięcia wiadomości o nabyciu spadku i nie może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania.

W tej sprawie sąd podzielił stanowisko organów podatkowych, wskazując, że nabycie spadku następuje z mocy prawa (z chwilą śmierci spadkodawcy), a zatem podatnik (który występował do sądu z wnioskiem o stwierdzenie nabycia spadku) nie może dowodzić, iż nie miał wiedzy o nabyciu majątku.[/ramka]

Dla uzyskania korzyści polegających na uniknięciu opodatkowania podatnicy powołują się na rzekome (fikcyjne) darowizny od najbliższych członków rodziny.

W celu przeciwdziałania takim sytuacjom wprowadzono obowiązek udokumentowania otrzymania darowizny dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy.

[srodtytul]... i przedłożenie dokumentów[/srodtytul]

Zdarzają się sytuacje, gdy urzędy skarbowe, kwestionując sposób udokumentowania przekazania pieniędzy, dokonują nadinterpretacji przepisów.

Przykładem jest sytuacja, w której urząd skarbowy uznał, że darowizna nie podlega zwolnieniu, gdyż wpłaty dokonał sam obdarowany, a nie darczyńca.

Chodziło o przypadek, gdy podatnik, chcąc skorzystać ze zwolnienia, złożył zgłoszenie o nabyciu środków pieniężnych do urzędu skarbowego, załączył umowę darowizny i dowód wpłaty na rachunek bankowy (wpłaty dokonał podatnik, zaznaczając jednak, że jest to darowizna od ojca).

Urząd nie uznał wyjaśnień darczyńcy, który stwierdził, że chciał osobiście wpłacić pieniądze na rachunek syna, jednak kierownik banku oświadczył, że na to konto może wpłacić jedynie posiadacz rachunku, w związku z czym przekazał synowi pieniądze przy okienku kasowym i syn dokonał wpłaty, zaznaczając, że jest to darowizna od ojca.

Sprawa znalazła finał w sądzie, który stwierdził, że udokumentowanie daty i wysokości wpłaty na rachunek obdarowanego oraz wskazanie w tytule wpłaty, że jest to darowizna od jego ojca, spełniają cele, jakim ma służyć ten przepis.

Obowiązek zgłaszania organowi podatkowemu majątku nabytego w drodze darowizny przez nabywców zwolnionych od podatku służy uzyskaniu pewności prawnopodatkowej odnośnie do nabytego majątku (jest to szczególnie istotne w postępowaniach dotyczących nieujawnionych źródeł przychodów).

[srodtytul]Wpłata tylko na właściwy rachunek[/srodtytul]

W praktyce występują sytuacje, gdy rodzice, chcąc spłacić za dziecko zobowiązanie podatkowe, dokonują wpłaty pieniędzy na rachunek urzędu skarbowego.

W takim przypadku podatnik nie może korzystać ze zwolnienia z tytułu otrzymanej darowizny. Organ podatkowy uzna, że nie został spełniony warunek przekazania darowizny na rachunek bankowy nabywcy.