Spłata za lokal jest opodatkowana jak sprzedaż

To dlatego, że fiskus traktuje spłatę udziału w spadku jak sprzedaż nieruchomości. Podobny problem miała nasza czytelniczka.

„Odziedziczyliśmy z bratem mieszkanie po rodzicach. Ustaliliśmy, że przypadnie ono w całości bratu w zamian za spłatę dla mnie wynoszącą 150 tys. zł. W urzędzie skarbowym dowiedziałam się, że muszę od tej kwoty zapłacić 19-proc. PIT” – pisze kobieta.

Takie stanowisko organów podatkowych bynajmniej nie jest wyjątkiem, co potwierdza m.in. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie (nr IPPB2/415-723/09-4/MK1).

Z pytaniem zwróciła się kobieta, która w 2008 r. wraz dwiema siostrami dostała w spadku mieszkanie. Wnioskodawczyni i jedna z sióstr mają otrzymać spłatę.

Dyrektor izby przypomniał, że spadkobiercy są współwłaścicielami odziedziczonych rzeczy lub praw do momentu zniesienia tej współwłasności lub dokonania działu spadku. W wyniku tych operacji możliwe jest przyznanie ich jednej osobie, z jednoczesnym zobowiązaniem do spłacenia pozostałych współspadkobierców. Osoba ta nabywa wtedy część spadku ponad dotychczas posiadany i przysługujący jej udział. Z kolei ci, którzy otrzymują spłatę, dokonują zbycia swoich udziałów.

W takiej sytuacji uzyskana przez podatniczkę spłata stanowi odpłatne zbycie udziału w nieruchomości i podlega opodatkowaniu 19-proc. stawką na zasadach określonych w art. 30e ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym do końca 2008 r.

Dobra wiadomość jest taka, że można skorzystać z tych samych ulg, które przysługują w razie sprzedaży nieruchomości. W tym wypadku z ulgi meldunkowej odnoszącej się do osób, które były zameldowane w zbywanym mieszkaniu co najmniej przez rok.

Organy podatkowe uznają też, że podatnik, który spłaci pozostałych spadkobierców, a potem sprzeda nieruchomość, nie może uznać kwoty spłaty za koszt uzyskania przychodu.

Mówi o tym interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPBII/2/415-688/10/HS). Sprawa dotyczyła kobiety, która odziedziczyła po bracie zmarłym w 2008 r. połowę mieszkania. Druga połowa przypadła jego córce. Kobieta spłaciła udział bratanicy wynoszący 37 tys. zł, a po roku sprzedała mieszkanie.

Dyrektor izby katowickiej uznał, że nie może ona pomniejszyć przychodu o koszt spłaty, czyli 37 tys. zł. Uzasadniał, że zainteresowana nabyła lokal nieodpłatnie w drodze spadku, co nie było w żaden sposób uzależnione od spłaty na rzecz bratanicy. Bratanica nie była współwłaścicielką mieszkania, aby można było twierdzić, że podatniczka nabyła od niej za tę sumę udział w mieszkaniu. Właścicielem był wyłącznie brat wnioskodawczyni i po nim odziedziczyła ona mieszkanie w spadku.

Przepisy podatkowe nie budzą wątpliwości, że ten, kto otrzyma w spadku udział w lokalu, a następnie zrzeknie się praw do niego w zamian za spłatę, dokonuje odpłatnego zbycia. Musi więc zastosować te same przepisy, co w razie sprzedaży nieruchomości. Podatku można jednak uniknąć dzięki ulgom, które obowiązywały w chwili nabycia lokalu. W wypadku spadkobrania za dzień nabycia uznaje się datę śmierci spadkodawcy. Odziedziczenie mieszkania w latach 2007 – 2008, po spełnieniu dodatkowych warunków przewidzianych w ustawie, może być zwolnione z podatku na podstawie przepisów dotyczących ulgi meldunkowej. Zasady te nie odnoszą się jednak do sprzedaży lokali nabytych po 1 stycznia 2009 r.