Jak odzyskać VAT za materiały budowlane: ile zwróci urząd skarbowy

Zainteresowani muszą zsumować kwoty VAT wynikające z faktur i podstawić do wzoru określającego limit. O tym, jaką kwotę zwróci im urząd skarbowy z tytułu prowadzonych inwestycji, decyduje kilka czynników:

- wysokość stawki podatku VAT na fakturze (22 albo 23 proc.)

- cena 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego ogłoszona przez GUS przed kwartałem złożenia wniosku

- rodzaj inwestycji (czy wymagała pozwolenia na budowę)

- korzystanie z ulg mieszkaniowych w latach 2004–2005

Proces ubiegania się o zwrot podatku skomplikowała nieco zmiana stawek VAT. Nie ma problemu, jeśli dana osoba posiada jedynie faktury wystawione po 1 stycznia 2011 r., ze stawką 23 proc. Jeśli jednak rozlicza też wcześniejsze zakupy, ze stawką 22 proc., musi dokonać dwóch odrębnych obliczeń według dwóch różnych wzorów i zsumować kwoty.

Ci, którzy kupili materiały do końca 2010 r., a jeszcze nie składali wniosku o rekompensatę, mogą odzyskać 68,18 proc. VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych. Taki limit obowiązywał bowiem przy stawce VAT wynoszącej 22 proc.

Od 1 stycznia 2011 r. wskaźnik ten wynosi 65,22 proc. VAT, przy stawce 23 proc. VAT.

Przykład

Pan Stanisław rozpoczął budowę domu we wrześniu 2010 r. Do końca 2010 r. kupił materiały o wartości 30 tys. zł netto. VAT według stawki 22 proc. wyniósł 6600 zł. Przysługuje mu zwrot 68,18 proc. kwoty VAT wynikającej z faktur (6600 zł x 68,18 proc. = 4499,88). Po zaokrągleniu do pełnych złotych kwota zwrotu wyniesie 4,5 tys. zł. Poza tym w 2011 r. i w 2012 r. wydał na zakup towarów 80 tys. zł netto według stawki 23 proc. i zapłacił 18,4 tys. zł VAT. Przysługuje mu zwrot 65,22 proc. podatku wynikającego z faktur (65,22 proc. x 18400 = 12000,48 zł). Po zaokrągleniu do pełnych złotych będzie to 12 tys. zł.

Pięcioletni limit zależy od tego, kiedy został złożony pierwszy wniosek

W sumie może więc odzyskać 16,5 tys. zł (12 tys. zł plus 4,5 tys. zł).

Żądana przez inwestora rekompensata nie może przekroczyć limitu, który obowiązuje przez pięć lat od daty złożenia pierwszego wniosku.

Uwaga! Dla każdego podatnika pięcioletni limit może więc obejmować inny okres, gdyż bierze się tu pod uwagę datę złożenia pierwszego w życiu podatnika wniosku o zwrot VAT. Wniosek zaś można złożyć w dowolnym momencie. Z zapowiedzi rządu wynika jednak, że zwrot VAT może zostać zniesiony w 2014 r., z zachowaniem praw nabytych przez tych, którzy jeszcze nie wyczerpali pięcioletniego limitu.

Do obliczenia limitu służy specjalny wzór, w którym należy uwzględnić m.in. cenę 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego. Chodzi o ogłaszaną w poprzednim kwartale przez GUS cenę przyjmowaną na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych.

Przykład I

Osoba, która składa wniosek o zwrot w IV kwartale 2012 r. (od  października do końca grudnia), musi wziąć pod uwagę cenę 1 mkw. wynoszącą 4103 zł.

W przypadku gdy inwestycja wymagała pozwolenia na budowę, wynosi on 35.025,26 zł (70 mkw x cena 1mkw x 12,195 proc.).

Jeśli był to remont niewymagający pozwolenia na budowę, limit wynosi 15.010,83 (30 mkw x cena 1mkw x 12,195 proc.).

Niższe limity obowiązują w przypadku, gdy dana osoba korzystała lub korzysta z innych ulg budowlanych.

W takiej sytuacji, jeśli inwestycja wymagała pozwolenia na budowę, limit wyniesie 28.603,24 zł (70 mkw x 1 mkw x 9,959 proc.)

W przypadku inwestycji niewymagających pozwolenia będzie to 12.258,53 zł (30 mkw x 1 mkw x 9,959 proc.).

Przykład II

Pan Stanisław zamierza złożyć pierwszy wniosek o zwrot VAT w listopadzie 2012 r. Dotyczy on materiałów użytych przy budowie domu, który jest inwestycją wymagającą pozwolenia na budowę. Obliczył już wcześniej, że przysługuje mu zwrot 16,5 tys. zł podatku. Musi też obliczyć według wzoru limit, którego nie może przekroczyć w ciągu pięciu lat (70 m x 4103 zł) x 12,195 proc. = 35.025,26 zł. Pan Stanisław odzyska więc 16,5 tys. zł zgodnie ze swoim wyliczeniem, gdyż nie przekroczył limitu.

Jeśli  pierwszy wniosek złoży  np. 26 listopada 2012 r., to jeden pełen limit zwrotu będzie przysługiwał od 26 listopada 2012 r. do 25 listopada 2017 r. Jeśli będzie kontynuował inwestycję, to następny wniosek może złożyć po upływie roku, po 26 listopada 2013 r. W ciągu pięciu lat może otrzymać jeszcze 18 tys. 526 zł zwrotu (35.025,26 zł – 16.500 zł) w ramach przysługującego mu limitu.

Wyliczenie różni się też w zależności od tego, czy dana osoba korzystała wcześniej z ulg mieszkaniowych w związku z wydatkami uprawniającymi do zwrotu VAT oraz czy prowadzona przez nią inwestycja wymaga pozwolenia na budowę.

Przykład III