Zmienisz formę opodatkowania, zostaniesz w styczniu bez ulgi

Przedsiębiorca, który przechodzi z liniowego PIT na ryczałt albo odwrotnie, nie odliczy zapłaconej w styczniu składki zdrowotnej za grudzień.

Publikacja: 02.01.2023 19:47

Zmienisz formę opodatkowania, zostaniesz w styczniu bez ulgi

Foto: Adobe Stock

Mamy złą wiadomość dla przedsiębiorców, którzy chcą w 2023 r. zmienić formę opodatkowania. Choć ulga na składki zdrowotne jest i na ryczałcie, i na liniowym PIT, przejście z jednej formy na drugą powoduje, że odliczenie będzie mniejsze. Przepada bowiem składka zapłacona w styczniu za grudzień.

– Generalnie przedsiębiorcy płacą kwoty na ubezpieczenie zdrowotne do 20. dnia następnego miesiąca. Składka za grudzień 2022 r. jest więc odprowadzana w styczniu 2023 r. Przedsiębiorca na ryczałcie albo liniowym PIT, który nie zmienia formy opodatkowania, odliczy ją w 2023 r. Jeśli zmieni zasady rozliczeń, nie odliczy tej składki zdrowotnej ani w 2023, ani w 2022 r. – mówi Michał Kowalski, adwokat i doradca podatkowy w kancelarii KNDP.

Czytaj więcej

Będzie wyższa ulga na składki. Stracisz ją, jeśli zmienisz PIT

Skarbówka zabrania

Potwierdza to odpowiedź Krajowej Informacji Skarbowej w sprawie przedsiębiorcy, który w 2022 r. był na liniowym PIT, a w tym roku chce przejść na ryczałt. Fiskus przyznał, że ryczałtowcy mogą odliczać składki zdrowotne. Ale tylko zapłacone w danym roku z tytułu działalności opodatkowanej w formie ryczałtu.

„Składka zdrowotna z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie liniowego PIT zapłacona w styczniu nie może zostać uwzględniona w rozliczeniu z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie może również zostać uwzględniona w rozliczeniu za 2022 r., ponieważ nie jest opłacona w roku, w którym podatnik rozliczał się w formie podatku liniowego” – czytamy w odpowiedzi skarbówki.

– Faktycznie, tak wynika z przepisów. Artykuł 11 ust. 1a ustawy o ryczałcie stanowi, że ryczałtowcy mogą odliczyć składki zdrowotne zapłacone w danym roku z tytułu działalności opodatkowanej ryczałtem. Nie odpiszą więc składek zapłaconych za okres, w którym byli na innej formie rozliczeń – potwierdza Michał Kowalski.

– Podobnie jest u przedsiębiorców na liniowym PIT. Mają prawo odliczyć składki zapłacone w danym roku z tytułu działalności opodatkowanej stawką liniową. Nie odpiszą więc składki zapłaconej styczniu za grudzień, jeśli w zeszłym roku rozliczali się w inny sposób – tłumaczy ekspert.

Na skali w ogóle bez preferencji

Z ulgi nie skorzystają przedsiębiorcy, którzy przejdą z ryczałtu albo liniowego PIT na skalę. Im nie tylko przepadnie składka zapłacona w styczniu za grudzień, nie odliczą też następnych. Na skali preferencja w ogóle bowiem nie przysługuje.

Ulgę stracimy także wtedy, gdy zmienimy formę rozliczeń za 2022 r. Prawo do wstecznej korekty zasad opodatkowania mają ryczałtowcy oraz liniowcy. Mogą rozliczyć 2022 r. według skali, ale wtedy składek już nie odliczą. Szerzej o skutkach takiej korekty pisaliśmy w „Rzeczpospolitej” z 27 grudnia ub.r.

Czytaj więcej

Zmiana formy opodatkowania – kto może się zastanawiać

Przypomnijmy, że ulga na składki zdrowotne obowiązuje od 1 lipca 2022 r. Przedsiębiorcy na ryczałcie oraz liniowym PIT mogą jednak odliczyć nie tylko kwoty zapłacone od tego dnia, ale także wcześniej.

Ci pierwsi odpisują połowę składek zdrowotnych (również płaconych za osoby współpracujące, np. małżonka albo rodzica) od przychodu. Liniowcy mają dwie możliwości. Pierwsza – zaliczać składki do kosztów uzyskania przychodów. Druga – odliczać od dochodu (na tych samych zasadach mogą rozliczyć wpłaty za osoby współpracujące). Lepsze jest zaliczanie składek do kosztów. Dzięki temu wyjdzie nam niższy dochód. A u przedsiębiorców na liniówce dochód jest nie tylko podstawą opodatkowania, ale także podstawą wymiaru składki zdrowotnej. Za jednym zamachem zmniejszymy więc podatek i wpłatę do ZUS.

Wyższy limit

Przedsiębiorcy na liniowym PIT mają limit ulgi. W 2022 r. wynosił 8,7 tys. zł. W 2023 r. wzrósł do 10,2 tys. zł. – Jeśli w okresie luty–grudzień odprowadzą przynajmniej tyle składki zdrowotnej, zakaz odliczania kwoty zapłaconej w styczniu po zmianie formy opodatkowania nie będzie miał dla nich znaczenia – zauważa Michał Kowalski.

Cześć przedsiębiorców może jeszcze rozliczać się w formie karty podatkowej. Oni także mają ulgę, mogą odpisać od podatku 19 proc. składki.

Opinia dla „Rzeczpospolitej”

Magdalena Michałowska

właścicielka biura rachunkowego Meritum

Trudno nie zgodzić się ze stanowiskiem Krajowej Informacji Skarbowej. Z przepisów rzeczywiście wynika, że przy zmianie formy opodatkowania odliczenie zapłaconej w styczniu składki zdrowotnej za grudzień jest niemożliwe. Choć uważam to za absurd i wydaje mi się, że nie taki był cel ustawodawcy. Ograniczenie ulgi miało zapobiec sytuacjom, w których przedsiębiorca odlicza składki zapłacone z tytułu działalności opodatkowanej według skali. Na przykład wtedy, gdy oprócz prowadzenia jednoosobowej firmy na skali jest wspólnikiem spółki cywilnej opodatkowanej ryczałtem. Gdyby nie ograniczenie w przepisach, mógłby odliczyć zarówno składki z ryczałtu, jak i skali. Ustawodawca chyba jednak nie do końca przemyślał, jakie będą skutki takiej regulacji i okazało się, że tracą na niej również ci, którzy zmieniają formę opodatkowania z liniowego PIT na ryczałt i odwrotnie. Warto byłoby to zmienić.

Mamy złą wiadomość dla przedsiębiorców, którzy chcą w 2023 r. zmienić formę opodatkowania. Choć ulga na składki zdrowotne jest i na ryczałcie, i na liniowym PIT, przejście z jednej formy na drugą powoduje, że odliczenie będzie mniejsze. Przepada bowiem składka zapłacona w styczniu za grudzień.

– Generalnie przedsiębiorcy płacą kwoty na ubezpieczenie zdrowotne do 20. dnia następnego miesiąca. Składka za grudzień 2022 r. jest więc odprowadzana w styczniu 2023 r. Przedsiębiorca na ryczałcie albo liniowym PIT, który nie zmienia formy opodatkowania, odliczy ją w 2023 r. Jeśli zmieni zasady rozliczeń, nie odliczy tej składki zdrowotnej ani w 2023, ani w 2022 r. – mówi Michał Kowalski, adwokat i doradca podatkowy w kancelarii KNDP.

Pozostało 87% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Prawnicy
Jeden z najbardziej znanych prawników w Polsce odsunięty od zajęć ze studentami
Prawo dla Ciebie
Pokłosie afery Collegium Humanum? Będzie zaostrzenie przepisów o studiach podyplomowych
Spadki i darowizny
Ten testament wywołuje najwięcej sporów. Sąd Najwyższy wydał ważny wyrok
Samorząd
Krzyże w warszawskich urzędach zakazane. Sprawa trafi do prokuratury
Praca, Emerytury i renty
Czternasta emerytura - rząd proponuje termin
Materiał Promocyjny
Technologia na etacie. Jak zbudować efektywny HR i skutecznie zarządzać kapitałem ludzkim?