- Przedsiębiorca (osoba fizyczna) świadczy usługi w zakresie organizowania zakupów na zasadzie dropshippingu – pośrednictwo handlowe. Usługi świadczone są dla klienta indywidualnego. Polegają na zakupie towaru u zagranicznego producenta, w imieniu klienta. Rola przedsiębiorcy sprowadza się do przyjęcia zamówienia od klienta i przekazaniu go do producenta, za co pobiera prowizję. Przedsiębiorca nie uczestniczy w procesie dostawy towaru do klienta – zajmuje się tym producent. Za świadczone usługi przedsiębiorca pobiera prowizję obliczaną na podstawie różnicy między kwotą otrzymaną od klienta a kwotą przekazaną do producenta.
Przedsiębiorca sprzedaje swoje usługi za pomocą portalu aukcyjnego. Aby móc z niego korzystać przedsiębiorca musi zagwarantować klientom możliwość odstąpienia od umowy w terminie 14 dni. Musi zatem przyjąć od klienta zwracany towar oraz zwrócić mu całą otrzymaną kwotę, czyli pobraną prowizję i zapłatę za towar dla producenta. Kwotę zwracanej prowizji przedsiębiorca traktuje jako zwrot, i ujmuję ją w księdze przychodów i rozchodów jako wartość ujemną (zmniejszającą przychód). Pozostała po odjęciu prowizji część kwoty, którą klient przekazał wcześniej na zapłatę za towar dla producenta pozostaje nierozliczona, mimo że stanowi ona koszt uzyskania przychodu dla firmy przedsiębiorcy. Klient indywidualny otrzymuje od przedsiębiorcy fakturę na usługę pośrednictwa handlowego. Na fakturze znajduje się jedynie kwota pobranej prowizji. Fakturę za towar klient otrzymuje natomiast od zagranicznego producenta. Potwierdzeniem zwrotu klientowi całej płatności (prowizja + zapłata) jest potwierdzenie przelewu bankowego.
Przedsiębiorca nie staje się właścicielem towarów będących przedmiotem transakcji kupna/sprzedaży na żadnym etapie zawieranych transakcji pośrednictwa. Jego rola sprowadza się jedynie do przekazania zagranicznemu sprzedawcy danych potrzebnych do zrealizowania wysyłki oraz przekazania mu zapłaty od klienta. Na żadnym etapie transakcji przedsiębiorca nie staje się właścicielem towaru.
Czy część zwracanej klientowi kwoty, którą wcześniej przekazał on na zapłatę za towar u producenta, można rozliczyć na podstawie przelewu bankowego i ująć w kosztach? – pyta czytelnik.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).