Rz: Od października przedsiębiorcy dbający o swoje wykształcenie nierzadko decydują się na podjęcie studiów czy powrót na nie. Czy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwoty czesnego płacone uczelni?
Marcin Jamroży: Taka możliwość istnieje, ale pod warunkiem że wybrany kierunek studiów jest adekwatny do rodzaju wykonywanej działalności. Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Kwoty czesnego czy innych opłat za studia powinny być zatem związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych przedsiębiorcy, zdobywaniem czy poszerzaniem wiedzy, umiejętności lub kompetencji potrzebnych i wykorzystywanych przy prowadzeniu działalności gospodarczej. Nie wystarczy, aby studia służyły jedynie podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy. Obok czesnego kosztami uzyskania przychodu mogą być również wydatki na nabycie literatury specjalistycznej lub materiałów naukowych. Wydatki powinny zostać poniesione w trakcie wykonywania działalności gospodarczej, a nie przed lub po jej zakończeniu. Ciężar wykazania związku pomiędzy wydatkiem a przychodami z działalności gospodarczej spoczywa na podatniku.
Czy fiskus może zakwestionować wydatki na czesne lub inne opłaty za studia uznając je za osobiste?
Często tak właśnie jest. Jeżeli organ podatkowy uzna, że wydatki nie są związane z wykonywaną działalnością, np. gdy przedsiębiorca z branży IT rozpocznie studia doktoranckie z archeologii, czyli że stanowią wydatki osobiste, to zakwestionuje ujęcie ich w kosztach uzyskania przychodów. Przedsiębiorca powinien przygotować uzasadnienie przedstawiające korzyści poszerzania wiedzy i zdobywania nowych umiejętności dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej, w tym utrzymania dalszej współpracy z kontrahentami. Wybór określonego kierunku lub specjalności może być podyktowany także rozważaniem rozszerzenia zakresu prowadzonej działalności, dlatego niezbędne jest zdobycie nowych kwalifikacji. Trudno jest wiec uogólniać, każdy wydatek należy przeanalizować indywidualnie.
Poza studiami przedsiębiorcy podnoszą kwalifikacje także w innych formach, np. poprzez szkolenia, kursy. Na jakich zasadach mogą odliczać tego rodzaju wydatki?
