1. Co to jest analiza danych porównawczych?
Zgodnie z art. 9a ust. 2b pkt 2 ustawy o CIT, analiza danych porównawczych to analiza danych podmiotów niezależnych lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym, uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach lub innych zdarzeniach z podmiotami powiązanymi. Innymi słowy, jest to analiza wskazująca rynkowy prze- dział cen/marż stosowanych w transakcjach między podmiotami niepowiązanymi.
Dokonanie przez podatnika analizy danych porównawczych pozwala przede wszystkim na „poznanie" rynkowego poziomu wynagrodzenia danej transakcji lub jego uzasadnienie i obronę stosowanych cen. Umożliwia to z kolei kontrolę i minimalizację ryzyka zakwestionowania cen w trakcie kontroli podatkowej. Dzięki przeprowadzonej analizie, podatnik może też zawczasu zmodyfikować stosowane rozliczenia z podmiotami powiązanymi, tak aby zapewnić sobie wyższy poziom bezpieczeństwa podatkowego.
2. Czy analiza cen transferowych jest obligatoryjnym elementem dokumentacji cen transferowych?
Tak. Od 2017 r. obowiązują przepisy, zgodnie z którymi analiza danych porównawczych (tzw. benchmarking study) jest obligatoryjnym elementem dokumentacji cen transferowych.
Obowiązek sporządzania analiz dotyczy podatników uzyskujących przychody lub koszty powyżej 10 mln euro.
Pozostali podatnicy, pomimo braku takiego obowiązku, mogą sporządzić analizę dla własnych celów tj. dla ustalenia/zweryfikowania rynkowego poziomu cen stosowanych w transakcjach. Posiadanie analiz danych porównawczych może ograniczyć ryzyko kwestionowania cen przez organy podatkowe, dlatego warto je sporządzić.