Klucze alokacji kosztów wspólnych bez dywidendy zagranicznej

Dywidenda od spółki zależnej mającej siedzibę lub zarząd w innym państwie UE, korzystająca ze zwolnienia z CIT, nie musi być uwzględniania w kalkulacji klucza alokacji kosztów wspólnych.

Aktualizacja: 30.05.2021 17:34 Publikacja: 30.05.2021 00:01

Klucze alokacji kosztów wspólnych bez dywidendy zagranicznej

Foto: Adobe Stock

Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 stycznia 2021 r. (0111-KDIB2-1.4010.475.2020.1.PB).

Spółka (wnioskodawca) jest polskim rezydentem podatkowym i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży. Od 2017 roku posiada 100 proc. udziałów w dwóch spółkach zależnych będących podatnikami podatku dochodowego od całości swoich dochodów na terytorium odpowiednio Czech i Słowacji. Spółki zależne planują wypłacić spółce zysk wypracowany przez nie w latach 2017–2019. Przychód z tytułu tych dywidend będzie dla wnioskodawcy przychodem z zysków kapitałowych w rozumieniu art. 7b ustawy o CIT. Równocześnie, przychód ten będzie korzystał ze zwolnienia z polskiego opodatkowania CIT na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o CIT. Mając na uwadze to, że spółka osiąga zarówno przychody alokowane do „koszyka kapitałowego", jak i „koszyka operacyjnego", co do zasady, powinna ona też móc zaalokować pomiędzy te dwa koszyki koszty uzyskania przychodów. Spółka ponosi jednak również koszty wspólne, których nie jest w stanie bezpośrednio przyporządkować do odpowiadających im źródeł przychodów.

Teraz 4 zł za tydzień dostępu do rp.pl!

Kontynuuj czytanie tego artykułu w ramach subskrypcji rp.pl

Na bieżąco o tym, co ważne w kraju i na świecie. Rzetelne informacje, różne perspektywy, komentarze i opinie. Artykuły z Rzeczpospolitej i wydania magazynowego Plus Minus.

Konsumenci
Sąd Najwyższy orzekł w sprawie frankowiczów. Eksperci komentują
Prawo dla Ciebie
TSUE nakłada karę na Polskę. Nie pomogły argumenty o uchodźcach z Ukrainy
Praca, Emerytury i renty
Niepokojące zjawisko w Polsce: renciści coraz młodsi
Prawo karne
CBA zatrzymało znanego adwokata. Za rządów PiS reprezentował Polskę
Aplikacje i egzaminy
Postulski: Nigdy nie zrezygnowałem z bycia dyrektorem KSSiP