Zachowek nie obciąża nabytej nieruchomości, lecz stanowi osobiste zobowiązanie wnioskodawcy względem osób pominiętych w testamencie. Jego wartość nie będzie zatem miała wpływu na wysokość podatku dochodowego z tytułu sprzedaży nieruchomości – uznał dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w [b]interpretacji z 30 października 2009 r. (nr IPPB4/415-522/09-3/JK2)[/b].
Wnioskodawczyni nabyła w całości w drodze dziedziczenia testamentowego spadek po mężu. Do spadku wchodziła połowa nieruchomości nabytej przez nią i męża 24 października 1994 r. w ramach wspólności małżeńskiej.
Całą nieruchomość sprzedała w kwietniu 2009 r. Teraz chce wiedzieć, czy zachowek wpłynie na wysokość podatku z tytułu sprzedaży połowy nieruchomości. Według niej zachowek może być kosztem podatkowym.
Opinii tej nie podzielił dyrektor izby. Według niego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link] (updof) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie nieruchomości, jeżeli doszło do niego przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. A ponieważ w myśl art. 924 i 925 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=A89D7C8B00D4033F8C964731A0C4F1DD?id=70928]kodeksu cywilnego[/link] spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, a spadkobierca nabywa spadek z chwilą jego otwarcia, to do przychodu ze sprzedaży nieruchomości w części odpowiadającej udziałowi nabytemu wraz z mężem w 1994 r. w ramach wspólności małżeńskiej, będą miały zastosowanie przepisy updof w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. Przychód zaś ze sprzedaży nieruchomości w części odpowiadającej udziałowi nabytemu w drodze spadku po mężu w 2008 r. będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach obowiązujących od 1 stycznia 2007 r.
Oznacza to, że [b]przychód ze sprzedaży nieruchomości odpowiadający udziałowi nabytemu w 1994 r. nie podlega opodatkowaniu.
