Dokumentację przygotowują co do zasady podatnicy, których przychody lub koszty w rozumieniu przepisów o rachunkowości ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2 000 000 euro. Takie podmioty muszą sporządzić dokumentację, jeśli z podmiotami powiązanymi przeprowadziły transakcje, mające istotny wpływ na wysokość ich dochodu lub straty. Obowiązek dotyczy też podatników ujmujących w roku podatkowym w księgach rachunkowych tzw. inne zdarzenia, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi i które miały istotny wpływ na wysokość ich dochodu lub straty.
Czytaj także: Jak ustalać progi dla dokumentacji cen transferowych
Co to znaczy „istotny wpływ"
Przepisy nakazują uznawać za transakcje (lub inne zdarzenia) mające „istotny wpływ" takie transakcje (lub zdarzenia), których łączna wartość przekracza w roku podatkowym określone progi. Najniższa – wyjściowa – wysokość progu to równowartość 50 000 euro. Próg rośnie jednak w zależności od obrotu,w sposób następujący:
- jeżeli przychody nie przekroczyły równowartości 20 000 000 euro, to wynosi on równowartość kwoty 50 000 euro powiększoną o 5000 euro za każdy 1 000 000 euro przychodu powyżej 2 000 000 euro;
- gdy przychody przekroczyły 20 000 000 euro, ale kształtowały się poniżej równowartości 100 000 000 euro, transakcje (lub inne zdarzenia) mające istotny wpływ to te, które przekraczały w roku podatkowym 140 000 euro powiększone o 45 000 euro za każde 10 000 000 euro przychodu powyżej 20 000 000 euro;