- opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do celów komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowi produkt końcowy, gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna.
Więcej szczegółów w międzynarodowych regulacjach
Według MSR 38 „Wartości niematerialne", prace badawcze są nowatorskim i zaplanowanym poszukiwaniem rozwiązań, podjętym z zamiarem zdobycia i przyswojenia nowej wiedzy naukowej i technicznej. Z kolei, prace rozwojowe są praktycznym zastosowaniem odkryć badawczych lub też osiągnięć innej wiedzy w planowaniu lub projektowaniu produkcji nowych lub znacznie udoskonalonych materiałów, urządzeń, produktów, procesów technologicznych, systemów lub usług, które ma miejsce przed rozpoczęciem produkcji seryjnej lub zastosowaniem.
W ramach prac rozwojowych następuje połączenie wyników prac badawczych z wiedzą techniczną, w celu wprowadzenia do produkcji nowego lub zmodernizowanego wyrobu, nowej technologii, czy nowego systemu organizacji. Prowadzone systematyczne prace rozwojowe opierają się na istniejącej wiedzy, uzyskanej w wyniku działalności badawczej oraz doświadczeń praktycznych i mają na celu wytworzenie nowych materiałów, produktów lub urządzeń, inicjowanie nowych i znaczące udoskonalanie już istniejących procesów, systemów i usług. Podmioty gospodarcze zajmujące się działalnością badawczo-rozwojową realizują ją zwykle obok swojej działalności podstawowej. Jako przykłady można wskazać przedsiębiorstwa przemysłowe dysponujące własnym zapleczem badawczo-rozwojowym: laboratoria, zakłady i ośrodki badawczo-rozwojowe, działy badawczo-technologiczne, biura konstrukcyjne i technologiczne, zakłady rozwoju techniki, biura studiów i projektów (por. interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 marca 2017 r., 0461-ITPB1. 4511.6.2017.2.MR).
Przywilej w postaci ulgi
Przedsiębiorcom prowadzącym działalność badawczo-rozwojową (tj. działalność twórczą, obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań) przysługuje ulga podatkowa w podatku dochodowym. Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej „kosztami kwalifikowanymi". Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych. W uproszczeniu, koszty kwalifikowane obejmują m.in.: koszty pracownicze (wynagrodzenia wraz z narzutami), materiały i surowce, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, będących odrębną własnością (art. 26e ustawy o PIT; art. 18d ustawy o CIT).
Zakres (rozszerzenie) kosztów kwalifikowanych zmieniła od 1 stycznia 2018 r. ustawa z 9 listopada 2017 r. (DzU poz. 2201).
Wysokość przedmiotowej preferencji podatkowej uzależniona jest od statusu przedsiębiorcy (określanego ze względu na kryterium jego wielkości) oraz rodzaju poniesionych wydatków.