Bez faktury VAT nici z odliczenia wydatków na wymianę kotła w domu

Wiosna i lato to najlepszy czas na remonty czy modernizacje. A inwestycją, na którą coraz częściej decydują się Polacy, jest termomodernizacja. Nie tylko dlatego, że pozwala podnieść komfort życia i w dłuższej perspektywie przekłada się na zmniejszenie kosztów utrzymania domu. Dodatkową zachętą są oszczędności podatkowe w postaci ulgi termomodernizacyjnej. Żeby z niej skutecznie skorzystać, trzeba jednak sprostać stawianym przez ustawodawcę wymogom, zwłaszcza w zakresie odpowiedniego udokumentowania wydatków. I warto o tym pamiętać, bo niewłaściwy dokument może bezpowrotnie przekreślić widoki na podatkowy bonus. Potwierdza to jeden z najnowszych wyroków Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Gliwicach.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w PIT?

O tym, ile można podatkowo stracić przez fatalny zbieg okoliczności, przekonali się podatnicy, którzy postanowili zmodernizować swój dom jednorodzinny. Początkowo nic nie zapowiadało problemów. Małżonkowie w kwietniu 2022 r. złożyli wspólne zeznanie PIT-37 za rok 2021, w którym jedno z nich wykazało do odliczenia m.in. 6,7 tys. zł wydanych na termomodernizację. To dawało ponad 2 tys. zł nadpłaty podatku, która prawie od razu wróciła na konto inwestorów. 

Czytaj więcej

Podatki

Zmiany w popularnej uldze podatkowej od 2025 roku. Tego już nie odliczysz

Od 1 stycznia 2025 roku weszły w życie zmiany w uldze termomodernizacyjnej. Nie można już z niej...

Schody zaczęły się, gdy małżonkowie we wrześniu 2023 r. złożyli korektę pierwotnego zeznania rocznego za 2021 r., w której podwyższyli wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego do ponad 21 tys. zł. I oczekiwali prawie 7 tys. zł nadpłaty. Małżonkowie tłumaczyli, że korekta ma związek z wyrokiem gliwickiego WSA, który zakwestionował stanowisko fiskusa o braku możliwości odliczania ulgi w oparciu o fakturę zaliczkową.

Czy wydatki na wymianę kotła dają odliczenie PIT?

Fiskus zachował zimną krew i wezwał podatników do złożenia kserokopii dokumentów potwierdzających zasadność nadpłaty, m.in. faktur potwierdzających poniesienie w 2021 r. wydatków na termomodernizację domu wraz z potwierdzeniem zapłaty. W odpowiedzi małżonkowie przedstawili na zwykłą fakturę VAT i tzw. pro forma. 

Urzędnicy tylko na to czekali. Nie kwestionował co prawda, że małżonkowie w 2021 r. zlecili wymianę pieca w ich domu. Wpłacili też dużą zaliczkę, którą wykonawca potwierdził fakturą zaliczkową – „proform”. Prace zostały wykonane, a po finalnym rozliczeniu wykonawca zobowiązał się przesłać podatnikom zwykłą fakturę VAT w ciągu 14 dni. Nie zdążył jednak, bo pod koniec grudnia 2021 r. przedsiębiorca zmarł.

W tej sytuacji fiskus stwierdził, że wydatki na instalację nowoczesnego kotła potwierdzone „fakturą pro forma” nie dają odliczenia, bo nie spełniają warunku z art. 26h ustawy o PIT. Urzędnicy podkreślili, że ustawodawca wyraźnie wskazał, na podstawie jakich dokumentów podatnicy mogą dokonać odliczenia od dochodu wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. I jest to wyłącznie faktura wystawiona przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia.

Jakie dokumenty są konieczne, żeby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Fiskusa nie przekonało też to, że przegrał już z podatnikami sądową batalię o interpretację dotyczącą prawa do ulgi termomodernizacyjnej w oparciu o fakturę zaliczkową. Po pierwsze, zwrócił uwagę na różnice między postępowaniem interpretacyjnym a podatkowym. W tym pierwszym urzędnicy opierają się na opisie stanu faktycznego przedstawionym przez podatnika, w tym drugim czynią własne ustalenia faktyczne. 

Czytaj więcej

Podatki

Można odliczyć od podatku nawet 53 tys. zł. Jak skorzystać z popularnej ulgi?

Jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu i poniosłeś w ubiegłym roku wydatki na termomodern...

Po drugie, fiskus wskazał, że w postępowaniu interpretacyjnym podatniczka zamiennie posługiwała się pojęciem „faktura pro forma” i zaliczkowa. Tymczasem „faktura pro forma” nie jest fakturą zaliczkową, ponieważ stanowi wyłącznie ofertę nawiązania współpracy, a nie jest dokumentem znanym ustawie. Ponadto korzystny dla podatników wyrok WSA jest nieprawomocny i został zaskarżony.

Te argumenty nie przekonały podatników. Znów poszli do sądu, ale tym razem przegrali. Gliwicki WSA za bez znaczenia dla losów spornej nadpłaty uznał to, jak ostatecznie skończy się sprawa interpretacyjna. Ocena prawna wyrażona w sprawie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie wiąże w sprawie wymiarowej. Dlatego w ocenie sądu sam fakt wydania wobec podatników wyroku uchylającego niekorzystną dla nich interpretację nie przesądza o tym, że „faktury pro forma” i potwierdzenia przelewu są wystarczające dla udokumentowania wydatków termomodernizacyjnych.