Przedsiębiorca sprzeda darowany samochód bez PIT

Przedsiębiorca może odliczyć koszty przy sprzedaży samochodu. Także wtedy, gdy dostał go za darmo. Fiskus się zgadza.

Publikacja: 17.01.2024 03:00

Przedsiębiorca sprzeda darowany samochód bez PIT

Foto: Adobe Stock

Mamy dobrą wiadomość dla przedsiębiorców wykorzystujących w działalności auta, które dostali w darowiźnie. Z najnowszej interpretacji skarbówki wynika, że choć nie ponieśli wydatków na ich nabycie, to mogą odliczyć koszty przy sprzedaży.

– Dzięki temu nie zapłacą podatku albo przynajmniej znacznie go zmniejszą. To bardzo korzystna dla firm interpretacja. Kwestia opodatkowania sprzedaży darowanego samochodu nie jest bowiem oczywista i dlatego w praktyce wielu przedsiębiorców nie rozliczało kosztów – mówi Grzegorz Gębka, doradca podatkowy w kancelarii GTA.

Przychód minus wartość początkowa

Z pytaniem do fiskusa wystąpił właściciel jednoosobowej firmy, który rozlicza się liniowym PIT. Dostał w darowiźnie samochód osobowy. W umowie wyceniono go na 55 tys. zł. Ponieważ darczyńcą jest ktoś z najbliższej rodziny (tzw. grupa zerowa), mężczyzna skorzystał ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Wprowadził auto do ewidencji środków trwałych i zalicza do kosztów uzyskania przychodów wydatki na jego eksploatację.

Nie rozlicza natomiast w kosztach odpisów amortyzacyjnych. Nie pozwala na to art. 23 ust. 1 pkt 45a ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych w darowiźnie, jeżeli to nabycie było zwolnione z podatku od spadków i darowizn. Ograniczenie nie dotyczy rzeczy, które były amortyzowane przez darczyńcę, wtedy można kontynuować amortyzację (patrz ramka). Ten wyjątek nie ma jednak zastosowania w rozpatrywanej sprawie.

W niedalekiej przyszłości przedsiębiorca chce sprzedać auto. Jak rozliczyć taką transakcję? Mężczyzna twierdzi, że dochodem będzie przychód (cena sprzedaży) pomniejszony o koszty, czyli wartość początkową samochodu wykazaną w ewidencji środków trwałych.

Co na to fiskus? Przypomniał, że zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT przychody ze sprzedaży środków trwałych są rozliczane w działalności gospodarczej. Opodatkowany jest dochód. Jak go wyliczyć?

Czytaj więcej

Darowizna samochodu wykupionego z leasingu bez VAT

Jest to różnica między przychodem a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych (z ograniczeniem dotyczącym droższych samochodów). Wartość początkową pomniejsza się o sumę odpisów amortyzacyjnych zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.

Jak to się ma do opisanej sprawy? Ponieważ przedsiębiorca nie jest uprawniony do ujmowania odpisów w kosztach, dochodem ze sprzedaży auta będzie różnica między przychodem a jego pełną wartością początkową. „Cała kwota składająca się na wartość początkową samochodu będzie de facto pomniejszała podstawę opodatkowania z tytułu odpłatnego zbycia” – czytamy w interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Podatku z reguły nie będzie

– Wprowadzając otrzymany w darowiźnie samochód do firmy, wyceniamy go według wartości rynkowej. Chyba że umowa darowizny określa ją w niższej wysokości. Ponieważ wartość większości aut z reguły z upływem czasu spada (wyjątkiem mogą być np. pojazdy kolekcjonerskie), sprzedawca nie zapłaci podatku, przychód będzie bowiem mniejszy niż koszt (czyli wartość początkowa) – tłumaczy Grzegorz Gębka.

Inne środki trwałe

Ekspert dodaje, że zasady rozliczania sprzedawanych samochodów osobowych (określone w art. 24 ust. 2a ustawy o PIT) są trochę inne niż pozostałych środków trwałych (o których stanowi art. 24 ust. 2). Dlatego rozliczenie sprzedaży np. otrzymanego w darowiźnie samochodu ciężarowego bądź budynku użytkowego może już nie być tak korzystne.

Numer interpretacji: 0115-KDIT3.4011.583.2023. 3.AWO

Kontynuacja amortyzacji w kosztach

Środki trwałe otrzymane w darowiźnie można amortyzować.

Ale odpisy nie są kosztem uzyskania przychodów, np. wtedy gdy darowizna jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn. Szczegóły tego wyłączenia znajdziemy w art. 23 ust. 1 pkt 45a ustawy o PIT.

Od zakazu jest jednak wyjątek. Zgodnie z art. 23 ust. 9 ustawy o PIT odpisy są kosztem, jeżeli wcześniej dokonywał ich darczyńca, a obdarowany kontynuuje amortyzację.

Potwierdzają to interpretacje fiskusa, np. w sprawie kobiety, która otrzymała lokal użytkowy od ojca.

Był on wcześniej wykorzystywany i amortyzowany w jego firmie. Córka może kontynuować amortyzację i zaliczać odpisy do kosztów uzyskania przychodów – przyznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

„Kontynuując amortyzację środka trwałego będzie Pani zobowiązana do uwzględnienia wysokości dokonanych już przez darczyńcę (Pani ojca) odpisów oraz przyjęcia wybranej przez niego metody” – czytamy w interpretacji nr 0114-KDWP.4011.34.2023.1.ŁZ.

Mamy dobrą wiadomość dla przedsiębiorców wykorzystujących w działalności auta, które dostali w darowiźnie. Z najnowszej interpretacji skarbówki wynika, że choć nie ponieśli wydatków na ich nabycie, to mogą odliczyć koszty przy sprzedaży.

– Dzięki temu nie zapłacą podatku albo przynajmniej znacznie go zmniejszą. To bardzo korzystna dla firm interpretacja. Kwestia opodatkowania sprzedaży darowanego samochodu nie jest bowiem oczywista i dlatego w praktyce wielu przedsiębiorców nie rozliczało kosztów – mówi Grzegorz Gębka, doradca podatkowy w kancelarii GTA.

Pozostało 88% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
ZUS
ZUS przekazał ważne informacje na temat rozliczenia składki zdrowotnej
Materiał Promocyjny
Wykup samochodu z leasingu – co warto wiedzieć?
Prawo karne
NIK zawiadamia prokuraturę o próbie usunięcia przemocą Mariana Banasia
Aplikacje i egzaminy
Znów mniej chętnych na prawnicze egzaminy zawodowe
Prawnicy
Prokurator Ewa Wrzosek: Nie popełniłam żadnego przestępstwa
Prawnicy
Rzecznik dyscyplinarny adwokatów przegrał w sprawie zgubionego pendrive'a