Sklep to nie dom, więc zakaz amortyzacji nie obowiązuje

Przedsiębiorca może sukcesywnie rozliczać w podatkowych kosztach wydatki na nabycie nieruchomości niemieszkalnej. W części przeznaczonej na biznes.

Publikacja: 28.08.2023 13:03

Sklep to nie dom, więc zakaz amortyzacji nie obowiązuje

Foto: Adobe Stock

Zgodnie z Polskim Ładem w 2023 r. przedsiębiorcy nie mogą już definitywnie amortyzować mieszkań i domów. Czyli rozliczać poprzez odpisy wydatków na ich zakup bądź wybudowanie. Z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wynika jednak, że zakaz nie dotyczy domu, którego większa część jest wykorzystywana na działalność gospodarczą.

Wystąpił o nią przedsiębiorca zajmujący się handlem w branży budowlanej. Dwa lata temu nabył wspólnie z córką budynek mieszkalny jednorodzinny. Poprzedni właściciel wykorzystywał parter na działalność gospodarczą. Przy zawieraniu umowy kupna-sprzedaży w akcie notarialnym zaznaczono, że przedsiębiorca zrobi na parterze magazyn, a później, po rozbudowie, będzie tam sklep. Natomiast część mieszkalną, która znajduje się na piętrze, będzie użytkowała córka.

Czytaj więcej

Mieszkania można nadal amortyzować? To może być przełomowy wyrok

Przedsiębiorca informuje, że powierzchnia użytkowa całego budynku to 200 m². Połowa z tego to część mieszkalna. Oznacza to, że jest klasyfikowany jako budynek mieszkalny. Tak wynika z rozporządzenia w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych.

Nieruchomość w 2021 r. została wprowadzona do firmy. Przedsiębiorca ją amortyzował i rozliczał odpisy w podatkowych kosztach (w części przypadającej na działalność). Teraz zamierza zainwestować w budynek i dobudować część handlowo-usługową. Ma też pozwolenie na zmianę sposobu użytkowania części pomieszczeń mieszkalnych. Podkreśla, że po wykonaniu inwestycji zmieni się klasyfikacja budynku. Dobudówka powiększy bowiem powierzchnię użytkową o 110 m². Ostatecznie część handlowo-usługowa wyniesie 210 m², a powierzchnia mieszkalna nie wzrośnie. Na działalność gospodarczą będzie wykorzystywane około 67 proc. nieruchomości.

Czy to uprawnia przedsiębiorcę do amortyzacji firmowej części budynku? Twierdzi, że tak. Podpiera się wspomnianym już rozporządzeniem w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych. Argumentuje, że skoro większość budynku jest wykorzystywana na potrzeby użytkowe, to jest on budynkiem niemieszkalnym. Zakaz amortyzacji więc go nie dotyczy.

Co na to fiskus? Przyznał, że wprowadzony przez Polski Ład zakaz amortyzacji nie obejmuje budynków i lokali użytkowych. Skoro więc przedsiębiorca wykorzystuje na działalność nieruchomość niemieszkalną, to może nadal naliczać odpisy amortyzacyjne (od części przeznaczonej na biznes). „Wartością początkową budynku niemieszkalnego jest cena jego nabycia, wynikająca z aktu notarialnego oraz suma wydatków na ulepszenie” – wskazała skarbówka.

Fiskus zastrzegł jednak, że nie ocenia, czy przedsiębiorca prawidłowo sklasyfikował środek trwały. Od tego jest Urząd Statystyczny.

Numer interpretacji: 0114-KDIP3-2.4011.559.2023.3.MG

Zgodnie z Polskim Ładem w 2023 r. przedsiębiorcy nie mogą już definitywnie amortyzować mieszkań i domów. Czyli rozliczać poprzez odpisy wydatków na ich zakup bądź wybudowanie. Z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wynika jednak, że zakaz nie dotyczy domu, którego większa część jest wykorzystywana na działalność gospodarczą.

Wystąpił o nią przedsiębiorca zajmujący się handlem w branży budowlanej. Dwa lata temu nabył wspólnie z córką budynek mieszkalny jednorodzinny. Poprzedni właściciel wykorzystywał parter na działalność gospodarczą. Przy zawieraniu umowy kupna-sprzedaży w akcie notarialnym zaznaczono, że przedsiębiorca zrobi na parterze magazyn, a później, po rozbudowie, będzie tam sklep. Natomiast część mieszkalną, która znajduje się na piętrze, będzie użytkowała córka.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Prawo dla Ciebie
Prof. Andrzej Kidyba: decyzja o odsunięciu mnie od zajęć jest skandaliczna
Aplikacje i egzaminy
Nowa KRS nie zostawia suchej nitki na kandydacie Bodnara na dyrektora KSSiP
Edukacja i wychowanie
Duże zmiany w szkołach od 1 września 2024 r. Nowacka podpisała rozporządzenie
Prawo w Firmie
Ta ustawa ma chronić przed hakerami ze Wschodu. Firmy i samorządy protestują
Prawo karne
Prokuratura umarza postępowanie w sprawie Lisa. Posłanka: Nieprawdopodobne uzasadnienie
Materiał Promocyjny
CERT Orange Polska: internauci korzystają z naszej wiedzy