Polski Ład zabrania amortyzacji mieszkań i domów. Wyjątek to te, które nabyliśmy/wytworzyliśmy przed 1 stycznia 2022 r. Je można jeszcze w tym roku amortyzować. W 2023 r. już nie.

Wydatków na nabycie nieruchomości mieszkalnej nie rozliczymy więc w kosztach poprzez odpisy amortyzacyjne. Czy dotyczy to też zapłaconego przy jej zakupie podatku od czynności cywilnoprawnych?

O to zapytał skarbówkę przedsiębiorca zajmujący się doradztwem gospodarczym i obsługą księgową. Od dochodów płaci podatek liniowy. Na potrzeby firmy chce kupić na rynku wtórnym mieszkanie. Zamierza je wynajmować i rozliczać zyski w biznesie. Mieszkanie zostanie wprowadzone do ewidencji środków trwałych.

Czytaj więcej

Koniec z amortyzacją mieszkań. Zakaz nie obowiązuje odsetek od kredytu

Przy zakupie lokalu przedsiębiorca zapłaci podatek od czynności cywilnoprawnych.Wynosi 2 proc. wartości nieruchomości. Jak go rozliczyć? Czy można go zaliczyć bezpośrednio do kosztów działalności?

Właściciel firmy podkreśla, że płacony obowiązkowo w dniu zawarcia aktu notarialnego podatek od czynności cywilnoprawnych jest wydatkiem związanym z zakupem nieruchomości. Ponieważ ma ona przynosić przychody, wydatek można zaliczyć bezpośrednio do podatkowych kosztów. Przyznaje, że w związku z wprowadzonym przez Polski Ład zakazem amortyzacji jest to jedyny sposób na rozliczenie PCC w działalności.

Fiskus miał jednak inne zdanie. Przypomniał, że wartością początkową środka trwałego, która stanowi podstawę amortyzacji, jest cena jego nabycia. Zalicza się do niej nie tylko kwotę należną zbywcy, ale także inne wydatki związane z zakupem naliczone do dnia przekazania składnika majątku do używania. Artykuł 22g ust. 3 ustawy o PIT wymienia przykłady takich wydatków, są tam m.in. „opłaty notarialne, skarbowe i inne”.

Skarbówka wskazała, że takie opłaty są z reguły naliczane przy samej transakcji zakupu. A zatem przed przekazaniem składnika majątku do używania. Stanowią więc element jego wartości początkowej.

Tak też będzie z podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zostanie zapłacony w dacie zawarcia aktu notarialnego, zwiększy więc wartość początkową mieszkania. Nie można go zaliczyć bezpośrednio do kosztów PIT. I nie będzie można go też rozliczyć poprzez odpisy amortyzacyjne. Mieszkania nabytego w 2022 r. nie da się już bowiem zamortyzować.

Czytaj więcej

Firmy odzyskają koszty zakupu domów i mieszkań

Na pocieszenie dodajmy, że przedsiębiorca może odzyskać zakazaną amortyzację przy sprzedaży nieruchomości. Wprawdzie u płacących PIT mieszkania i domy są rozliczane co do zasady poza firmą, ale też czasami trzeba je opodatkować i wtedy do kosztów zaliczymy wydatki na ich nabycie w niezamortyzowanej części (szerzej pisaliśmy o tym w „Rzeczpospolitej” z 7 listopada 2022 r.).

Numer interpretacji: 0115-KDIT3. 4011.595.2022.3.AWO