Nie wykazuje się w informacji podsumowującej
- Czy import usług muszę wykazać w informacji podsumowującej VAT-UE?
Nie. Stosownie do art. 100 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy o VAT, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:
1) wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, do których ma zastosowanie art. 42 ust. 1 ustawy o VAT, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
2) wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
3) dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2 ustawy o VAT, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
4) usługach, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką zero proc., dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
Jak zatem widzimy, informacje podsumowujące (VAT UE) nie obejmują importu usług.
Usługi kupione we Francji, ale rozliczone w Polsce
- Stowarzyszenie (podatnik VAT czynny) udziela pomocy polegającej na finansowym wspieraniu i organizowaniu: kursów nauki jazdy dla osób z niepełnosprawnościami, zakupu aut dla potrzeb takich osób oraz ich specjalistycznej, profesjonalnej technicznej adaptacji. Jest to działalność non profit. Dodatkowo, w niewielkim zakresie stowarzyszenie prowadzi działalność gospodarczą (reklama, marketing, ubezpieczenia, szkolenia, doradztwo itp.), która służy pokryciu bieżących kosztów utrzymania organizacji. Stowarzyszenie, z zasady, nie korzysta z żadnych dotacji i zasileń pochodzących ze środków budżetowych państwa. Ostatnio stowarzyszenie zleciło francuskiej firmie wykonanie usługi technicznej polegające na specjalistycznej adaptacji pojazdu samochodowego dla osoby niepełnosprawnej. Usługi zostaną faktyczne wykonane we Francji. Czy zlecając francuskiej firmie wykonanie tej usługi stowarzyszenie może być zwolnione od zapłacenia VAT od tej transakcji?
Nie. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że stowarzyszenie jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT. Usługi związane z wykonaniem specjalistycznej adaptacji pojazdu dla osoby niepełnosprawnej nie należą do katalogu usług, dla których w sposób szczególny ustalane jest miejsce świadczenia. W konsekwencji, zastosowanie znajdzie tu zasada ogólna wskazana w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT.
Miejscem świadczenia, a tym samym miejscem opodatkowania nabywanej przez stowarzyszenie od francuskiej firmy usługi specjalistycznej adaptacji pojazdu dla osoby niepełnosprawnej jest miejsce siedziby działalności gospodarczej stowarzyszenia (usługobiorcy), tj. Polska.
Stowarzyszenie jako podatnik, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, zobowiązane jest zatem do odprowadzenia VAT z tytułu importu tych usług. Właściwa będzie tu podstawowa 23-proc. stawka podatku (interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 21 czerwca 2016 r., IPPP3/4512-305/16-5/JŻ).
podstawa prawna: ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2016 r. poz. 710 ze zm.)