- Czy kwota nabycia (w procedurze VAT marża) zawiera zapłacone w związku z nabyciem towaru inne należności, jeżeli zostały one poniesione przez nabywcę towaru, ale nie zostały zapłacone dostawcy? Chodzi np. o należności publicznoprawne, takie jak podatek od czynności cywilnoprawnych. – pyta czytelnik.
Kwota nabycia nie zawiera innych należności, należności publicznoprawnych (np. podatki) jeżeli zostały one poniesione przez nabywcę towaru, ale nie zostały zapłacone dostawcy (interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 15 marca 2016 r., IBPP2/4512-1079/15/MG; interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu z 5 czerwca 2015 r., ILPP2/4512-1-206/15-2/MR; interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 stycznia 2015 r., ILPP2/443-1103/14-2/MN; interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 10 września 2014 r., IBPP4/443-265/14/BP). W konsekwencji wydatki te nie obniżają podstawy opodatkowania, tj. marży.
Przykład:
Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej kupuje (w celu dalszej odprzedaży, w tym po ewentualnej naprawie) towary używane, o których mowa w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Od zakupu przedmiotowych towarów używanych przedsiębiorca jest zobowiązany zapłacić na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego podatek od czynności cywilnoprawnych. Określając podstawę opodatkowania (marżę) zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, w związku ze stosowaniem procedury marży do dostaw towarów używanych, przedsiębiorca powinien wyliczyć różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru a kwotą nabycia (zapłaconą przez przedsiębiorcę pierwotnemu sprzedawcy), pomniejszoną o kwotę VAT. Podatek od czynności cywilnoprawnych płacony na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego, a nie pierwotnemu sprzedawcy tych towarów, nie może zwiększać kwoty nabycia, o której mowa w art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy o VAT.
W celu wyliczenia marży podlegającej opodatkowaniu, przedsiębiorca w kwocie nabycia towarów używanych nie będzie więc mógł uwzględnić zapłaconego z tytułu ich nabycia podatku od czynności cywilnoprawnych (interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu z 13 listopada 2015 r., ILPP4/4512-1-292/15-4/KB).