W 2004 r. państwo B. nabyli spółdzielcze własnościowe prawo do garażu we Włocławku. 5 czerwca 2007 r. sprzedali to prawo. Zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie prawa do garażu, więc zgodnie z przepisami trzeba zapłacić z tego tytułu podatek dochodowy. Notariusz poinformował państwa B., że w ciągu 14 dni od dnia sprzedaży garażu powinni zapłacić zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10-proc. przychodu. Z kolei w urzędzie skarbowym otrzymali ustną informację, że kwotę stanowiącą różnicę między ceną zakupu i sprzedaży powinni opodatkować na zasadach ogólnych, czyli w zeznaniu podatkowym za rok 2007 i według skali podatkowej. Wobec tych rozbieżności zwrócili się do naczelnika Urzędu Skarbowego we Włocławku o jednoznaczne stanowisko. Ten uznał, że przychód ze sprzedaży prawa do garażu należy opodatkować na zasadach ogólnych (PDF/415-27/07). Sprawie przyjrzała się jednak wyższa instancja, czyli Izba Skarbowa w Bydgoszczy i z urzędu zmieniła postanowienie naczelnika US. Stwierdziła bowiem, że zostało wydane z naruszeniem obowiązujących w tym zakresie przepisów (PB4/005-SIP-113/07). Kluczowa dla sprawy okazała się odpowiedź na pytanie, do którego ze źródeł przychodów zakwalifikować przychód ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do garażu. Czy jest to odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego, o którym mowa w art. 10 pkt 8 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof), czy może odpłatne zbycie praw majątkowych, innych niż wymienione w art. 10 pkt 8 lit. a) – c) updof.Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera samodzielnej definicji lokalu użytkowego ani spółdzielczego własnościowego prawa do takiego lokalu. Nie odsyła też do definicji w innych ustawach. Dyrektor Izby Skarbowej odwołał się do potocznego rozumienia pojęcia lokalu użytkowego. Zgodnie ze słownikiem języka polskiego PWN jest to lokal przeznaczony na cele niemieszkalne. – W tym znaczeniu garaż, jako przeznaczony na cele inne niż mieszkalne, jest lokalem użytkowym – stwierdził dyrektor Izby. – Zatem dla potrzeb opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do garażu zalicza się do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit b) updof. Do opodatkowania przychodu ze sprzedaży prawa nabytego przed końcem 2006 roku stosuje się przepisy obowiązujące przed 1 stycznia 2007 r. Te zaś przewidywały, że przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b) są opodatkowane w formie ryczałtu w wysokości 10 proc. uzyskanego przychodu. Państwo B. mogliby uniknąć podatku, gdyby przed końcem terminu jego zapłaty złożyli oświadczenie, że pieniądze przeznaczą w ciągu dwóch lat na cele mieszkaniowe.