Podatki: Spłata kredytu za dziecko to nie darowizna

Ministerstwo Finansów wyjaśniło jednoznacznie wątpliwości dotyczące rozliczenia dzieci, które wspólnie z rodzicami zaciągają kredyt hipoteczny na zakup własnego mieszkania. To problem młodych ludzi, którzy zaciągają dług razem z rodzicami (współkredytobiorcami), choć to oni będą wyłącznymi właścicielami lokalu. Zwykle w takiej sytuacji rodzice spłacają raty za dziecko, które i tak pozostaje na ich utrzymaniu.

Do tej pory organy podatkowe uznawały taką spłatę za darowiznę i w konsekwencji żądały od dziecka zapłaty podatku od spadków i darowizn. W ostatnim czasie fiskus zmienił jednak zdanie. Ministerstwo Finansów potwierdza w odpowiedzi na interpelację poselską nr 34424, że tego typu spłata nie podlega w ogóle opodatkowaniu.

Dłużnicy solidarni

Wiceminister Jarosław Neneman wyjaśnił, że umowa kredytu stanowi odrębny od umowy darowizny stosunek zobowiązaniowy.

– Spłaty kredytu przez rodziców (tj. dłużników solidarnych z umowy kredytu) nie można zakwalifikować jako darowizny w rozumieniu art. 888 kodeksu cywilnego. Dziecko, które nie spłaca rat, nie uzyskuje więc darowizny – napisał wiceminister.

Wyjaśnił, że rodzice mogą się natomiast stać wierzycielami swoich dzieci i w efekcie żądać od nich spłaty.

Minister finansów zmienia też z urzędu wydane wcześniej interpretacje w tej sprawie, które uznaje za błędne. Jedna z nich, wydana w 2010 r. przez dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, dotyczyła studentki, która w 2009 r. wraz z rodzicami zaciągnęła blisko 200 tys. zł kredytu na zakup własnego mieszkania. Kredytobiorców jest więc troje, ale lokal mieszkalny, zgodnie z umową sprzedaży, należy do dziewczyny. Rodzice płacą jednak całą ratę wynoszącą 1700 zł miesięcznie, gdyż córka się uczy i nie ma dochodów.

Fiskus zmienia zdanie

Dyrektor Izby uznał (IPPB2/436-468/09-4/MK1), że dziewczyna uzyskuje darowiznę bez prawa do zwolnienia z podatku, gdyż darowizna nie wpływa na jej konto, ale do banku. Musi więc składać co miesiąc deklarację SD-3 i płacić daninę od każdej raty. Dopiero po czterech latach minister finansów zmienił interpretację z urzędu (PL/LM/834/24/BNJ/14/RD-47584). Uznał, że opodatkowaniu nie podlega ani umowa kredytu, ani jego spłata przez innego z dłużników.

Na szczęście najnowsze interpretacje podatkowe są już dla kredytobiorców korzystne. W jednej z nich (IPPB2/436-313/14-2/MZ) warszawska Izba Skarbowa uznała, że dziecko nie płaci podatku od spadków i darowizn ani nie musi składać żadnych dokumentów do urzędu skarbowego.

Opinia dla „Rz"

Grzegorz Grochowina, menedżer w KPMG w Polsce

Stanowisko Ministerstwa Finansów to dobra wiadomość dla wielu rodzin, w których rodzice zaciągają kredyt wspólnie z dzieckiem. Po kilku latach wątpliwości resort potwierdza, że solidarna spłata rat kredytu przez rodziców nie podlega w ogóle ustawie o podatku od spadków i darowizn. Współkredytobiorcy, czyli rodzice, spłacając kredyt, dokonują zwolnienia z długu, nie zaś darowizny.