[b]Założenia[/b]
- wyliczamy dodatek stażowy netto, nie uwzględniając, że na ogół jest on wypłacany razem z wynagrodzeniem,
- nie stosujemy kosztów uzyskania przychodu i kwoty zmniejszającej podatek, gdyż te są stosowane przy naliczaniu wynagrodzenia,
- zakładamy niezmienność przez pięć lat skali podatkowej i wysokości składek na ZUS.
[b]Obliczamy kwotę dodatku stażowego do wypłaty[/b]
1) w okresie kwiecień 2009 – marzec 2010 r.
– podstawa składek na ubezpieczenia społeczne 90 zł
– składki finansowane przez pracownika (90 zł x 9,76 proc.)
+ (90 zł x 1,5 proc.) + (90 zł x 2,45 proc.) = 12,34 zł
– podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
90 zł – 12,34 zł = 77,66 zł
– składka na ubezpieczenie zdrowotne pełna
77,66 zł x 9 proc. = 6,99 zł
– część składki zdrowotnej odliczana od podatku
77,66 zł x 7,75 proc. = 6,02 zł
– podstawa opodatkowania 77,66 zł, po zaokrągleniu 77 zł
– zaliczka na podatek (77 zł x 18 proc.) = 13,86 zł – 6,02 zł = 7,84 zł, po zaokrągleniu 8 zł
– kwota netto (90 zł – 12,34 zł – 6,99 zł – 8 zł) = 62,67 zł
2) w okresie kwiecień 2010 – marzec 2011 r.
– podstawa składek na ubezpieczenia społeczne 108 zł
– składki finansowane przez pracownika
(108 zł x 9,76 proc.) + (108 zł x 1,5 proc.)
+ (108 zł x 2,45 proc.) = 14,81 zł
– podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
108 zł – 14,81 zł = 93,19 zł
– składka na ubezpieczenie zdrowotne pełna
93,19 zł x 9 proc. = 8,39 zł
– część składki zdrowotnej odliczana od podatku
93,19 zł x 7,75 proc. = 7,22 zł
– podstawa opodatkowania 93,19 zł, po zaokrągleniu 93 zł
– zaliczka na podatek (93 zł x 18 proc.) = 16,74 zł – 7,22 zł = 9,52 zł, po zaokrągleniu 10 zł
– kwota netto (108 zł – 14,81 zł – 8,39 zł – 10 zł) = 74,80 zł
3) w okresie kwiecień 2011 – marzec 2012 r.
– podstawa składek na ubezpieczenia społeczne 126 zł
– składki finansowane przez pracownika
(126 zł x 9,76 proc.) + (126 zł x 1,5 proc.)
+ (126 zł x 2,45 proc.) = 17,28 zł
– podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
126 zł – 17,28 zł = 108,72 zł
– składka na ubezpieczenie zdrowotne pełna
108,72 zł x 9 proc. = 9,78 zł
– część składki zdrowotnej odliczana od podatku
108,72 zł x 7,75 proc. = 8,43 zł
– podstawa opodatkowania 108,72 zł, po zaokrągleniu 109 zł
– zaliczka na podatek (109 zł x 18 proc.) = 19,62 zł – 8,43 zł = 11,19 zł, po zaokrągleniu 11 zł
– kwota netto (126 zł –17,28 zł – 9,78 zł – 11 zł) = 87,94 zł
4) w okresie kwiecień 2012 – marzec 2013 r.
– podstawa składek na ubezpieczenia społeczne 144 zł
– stażowy, składki finansowane przez pracownika
(144 zł x 9,76 proc.) + (144 zł x 1,5 proc.)
+ (144 zł x 2,45 proc.) = 19,74 zł
– podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
144 zł – 19,74 zł = 124,26 zł
– składka na ubezpieczenie zdrowotne pełna
124,26 zł x 9 proc. = 11,18 zł
– część składki zdrowotnej odliczana od podatku
124,26 zł x 7,75 proc. = 9,63 zł
– podstawa opodatkowania 124,26 zł, po zaokrągleniu 124 zł
– zaliczka na podatek (124 zł x 18 proc.) = 22,32 zł – 9,63 zł = 12,69 zł, po zaokrągleniu 13 zł
– kwota netto (144 zł – 19,74 zł – 11,18 zł – 13 zł) = 100,08 zł
5) w okresie kwiecień 2013 – marzec 2014 r.
– podstawa składek na ubezpieczenia społeczne 162 zł
– składki finansowane przez pracownika (162 zł x 9,76 proc.)
+ (162 zł x 1,5 proc.) + (162 zł x 2,45 proc.) = 22,21 zł
– podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
162 zł – 22,21 zł = 139,79 zł
– składka na ubezpieczenie zdrowotne pełna
139,79 zł x 9 proc. = 12,58 zł
– część składki zdrowotnej odliczana od podatku
139,79 zł x 7,75 proc. = 10,83 zł
– podstawa opodatkowania 139,79 zł, po zaokrągleniu 140 zł
– zaliczka na podatek (140 zł x 18 proc.) = 25,20 zł – 10,83 zł = 14,37 zł, po zaokrągleniu 14 zł
– kwota netto (162 zł – 22,21 zł – 12,58 zł – 14 zł) = 113,21 zł
Dodatki stażowe – suma netto po pięciu latach:
(62,67 zł x 12 miesięcy) + (74,80 zł x 12 miesięcy) + (87,94 zł x 12 miesięcy) + (100,08 zł x 12 miesięcy) + (113,21 zł x 12 miesięcy) = 752,04 zł + 897,60 zł + 1055,28 zł + 1200,96 zł + 1358,52 zł = 5264,40 zł (brutto 7560 zł)
Kwota netto nagrody jubileuszowej w tej samej wysokości brutto (7560 zł):
– podstawa opodatkowania 7560 zł
– zaliczka na podatek (7560 zł x 18 proc.) = 1360,80 zł, po zaokrągleniu 1361 zł
– kwota netto 7560 zł – 1361 zł = 6199 zł
Porównanie kwoty netto nagrody jubileuszowej i dodatku stażowego, o tej samej wartości brutto:
6199 zł jest więcej niż 5264,40 zł
Korzyść pracownika wynosi 6199 zł – 5264,40 zł = 934,60 zł
[b]Wyliczenie korzyści dla pracodawcy[/b]
Korzyść po stronie pracodawcy to 18,48 proc. wartości brutto świadczenia (przy założeniu składki wypadkowej na poziomie 1,67 proc. i przy założeniu że za pracownika są opłacane składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych).
Koszt całkowity wypłacania dodatku stażowego przez pięć lat dla pracodawcy wygląda w uproszczeniu tak: 7560 zł + (7560 zł x 18,48 proc.) = 7560 zł + 1397,09 zł = 8957,09 zł
Koszt całkowity wypłaty nagrody jubileuszowej dla pracodawcy wynosi 7560 zł.
8957,09 zł jest więcej niż 7560 zł
Korzyść finansowa pracodawcy wynosi 1397,09 zł.[/ramka]
