Rzeczpospolita Prawo

Jak prawidłowo rozliczać sprzedaż kart paysafecard w VAT

Dystrybutor kart będących formą pieniądza elektronicznego służących płatnościom w internecie nie wykonuje czynności podlegających regulacjom ustawy o VAT i nie musi na nie wystawiać paragonów.

Publikacja: 23.11.2016 05:20

Jak prawidłowo rozliczać sprzedaż kart paysafecard w VAT

Foto: 123RF

Klaudia Kurzawińska-Butt

- Jak prawidłowo rozliczać sprzedaż kart paysafecard w VAT? Czy sprzedaż tych kart trzeba rejestrować na kasie fiskalnej? – pyta czytelnik.

Zagadnienie kart przedpłaconych w rozliczeniach VAT rozstrzygnęła Izba Skarbowa w  Warszawie w interpretacji z 4 sierpnia 2016 r. (TPP1/4512-453/16/MN).

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podatnik wskazał, że w ramach swojej działalności zamierza zajmować się dystrybucją kart przedpłaconych służących do realizowania anonimowych płatności w internecie. Podatnik zawarł umowę z kontrahentem, zgodnie z którą za sprzedaż produktów określonych w umowie jako „doładowania elektroniczne do płatności w internecie i pieniądz elektroniczny, w tym paysafecard, ukash i inne" otrzymuje określoną prowizję. Karty zawierają kody PIN, które służą do dokonywania płatności on line za zakupy w wybranych podmiotach bez konieczności posiadania karty kredytowej czy rachunku bankowego.

W związku z planowanym rozpoczęciem dystrybucji opisanych kart przedpłaconych, podatnik zapytał, w jaki sposób należy traktować sprzedaż kart paysafecard w VAT oraz czy sprzedaż kart paysafecard podlega obowiązkowi rejestracji na kasie fiskalnej.

W wydanej interpretacji organ wskazał, że opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Poza zakresem ustawy

Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy o VAT, przez towary rozumie się rzeczy lub ich części, a także wszelkie postaci energii. Skoro wnioskodawca wskazał, że opisywane karty są pieniądzem elektronicznym, za który można nabyć towary lub usługi w internecie, to nie mogą one zostać uznane za towar w rozumieniu ustawy o VAT.

Dystrybucji kart nie można również uznać za odpłatne świadczenie usług. Wnioskodawca nie wskazał, że w celu nabycia kart klient musi spełnić jakiekolwiek warunki. W związku z tym podatnik nie świadczy żadnych usług na rzecz nabywców kart.

W konsekwencji organ uznał, że sprzedaż kart paysafecard nie jest ani dostawą towarów, ani świadczeniem usług, a tym samym nie podlega VAT.

Bez rejestracji

Odnośnie do ewidencjonowania dystrybucji kart paysafecard na kasie fiskalnej organ powołał się na art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy o VAT, przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Ponieważ nie można uznać, że w tym zakresie wnioskodawca zajmuje się sprzedażą w rozumieniu ustawy o VAT, organ potwierdził, że nie ma on również obowiązku ewidencjonowania dystrybucji opisanych kart na kasie fiskalnej.

Zdaniem autorki

Klaudia Kurzawińska-Butt, doradca podatkowy, konsultantka w Dziale Doradztwa Podatkowego Deloitte

Ustawa o VAT nie zawiera definicji pieniądza elektronicznego. Zgodnie z definicją zawartą w ustawie o usługach płatniczych, pieniądz elektroniczny oznacza wartość pieniężną przechowywaną elektronicznie, w tym magnetycznie, wydawaną, z obowiązkiem jej wykupu, w celu dokonywania transakcji płatniczych, akceptowaną przez podmioty inne niż wyłącznie wydawca pieniądza elektronicznego.

Wnioskodawca wskazał, że sprzedawane przez niego karty są pieniądzem elektronicznym. W związku z tym są jedynie wartością pieniężną, której nie można uznać za rzecz, a zatem karty nie spełniają definicji towaru z ustawy o VAT. Przekazanie kart nie jest też świadczeniem usług, ponieważ pomiędzy wnioskodawcą a nabywcą karty nie występuje żadne świadczenie wzajemne (klient płaci wnioskodawcy nominał nadrukowany na karcie i taką samą kwotę wykorzystuje na zakupy w Internecie, a wnioskodawca przekazuje tę kwotę nominału wydawcy karty). Karta jest bowiem wyłącznie uprawnieniem do realizacji płatności przez internet i sama w sobie nie jest żadnym świadczeniem.

Sprzedawca karty paysafecard nie może również przewidzieć, za jaki towar lub za jaką usługę klient końcowy zapłaci w Internecie za pomocą karty. Klient może zapłacić kartą za wiele towarów i usług opodatkowanych różnymi stawkami VAT.

Takie stanowisko zajęła także Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 4 lutego 2015 r. (IPPP3/443-1100/14-2/IG) oraz Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 15 kwietnia 2013 r. (IBPP2/443-28/13/KO).

Skoro zatem dystrybucja kart paysafecard nie jest czynnością podlegającą przepisom ustawy o VAT (nie jest ani dostawą towarów, ani świadczeniem usług), to sprzedawca nie ma obowiązku rejestrowania jej na kasie fiskalnej.

Należy również zauważyć, że w sytuacji opisanej w komentowanej interpretacji wnioskodawca będzie otrzymywał prowizję za dystrybucję kart. Mimo że opodatkowanie prowizji nie było przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji, to warto wspomnieć, że co do zasady prowizja za dystrybucję pieniądza elektronicznego powinna korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, zwolnieniu z VAT podlegają m.in. usługi w zakresie wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług. Ponieważ prowizja otrzymywana od kontrahenta powinna korzystać ze zwolnienia z VAT, to podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT od kwoty takiej prowizji z tytułu dystrybucji opisywanych kart. Może to mieć dla podatników znaczenie w kontekście przepisów w art. 90 ustawy o VAT mówiących o współczynniku VAT.

© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita

Podstawa Opodatkowania Interpretacje i Wyjaśnienia Urzędów

- Jak prawidłowo rozliczać sprzedaż kart paysafecard w VAT? Czy sprzedaż tych kart trzeba rejestrować na kasie fiskalnej? – pyta czytelnik.

Zagadnienie kart przedpłaconych w rozliczeniach VAT rozstrzygnęła Izba Skarbowa w  Warszawie w interpretacji z 4 sierpnia 2016 r. (TPP1/4512-453/16/MN).

Pozostało 95% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Waldemar G.
Prawo karne
CBA zatrzymało znanego adwokata. Za rządów PiS reprezentował Polskę
Sprawdź Ofertę Powitalną z Kontem Oszczędnościowym ważną do 22.05.2024 r.
Materiał Promocyjny
Sprawdź Ofertę Powitalną z Kontem Oszczędnościowym ważną do 22.05.2024 r.
Advertisement
Poświadczenie nabycia spadku u notariusza: koszty i zalety
Spadki i darowizny
Poświadczenie nabycia spadku u notariusza: koszty i zalety
Ministerstwo Zdrowia
Podatki
Składka zdrowotna na ryczałcie bez ograniczeń. Rząd zdradza szczegóły
Kiedy można wyłączyć grunty z produkcji rolnej
Ustrój i kompetencje
Kiedy można wyłączyć grunty z produkcji rolnej
Nowe, w pełni elektryczne BMW iX2 już od 2200 PLN netto/mies.
Materiał Promocyjny
Nowe BMW iX2 już od 999 PLN netto/mies. z dopłatą w programie „Mój Elektryk”.
Sejm rozpoczął prace nad reformą TK. Dwie partie chcą odrzucenia projektów
Sądy i trybunały
Sejm rozpoczął prace nad reformą TK. Dwie partie chcą odrzucenia projektów
Nowy Lexus LBX. Crossover dostępny już od 139 900 zł. Umów się na jazdę testową.
Materiał Promocyjny
Nowy Lexus LBX. Crossover dostępny już od 139 900 zł. Umów się na jazdę testową.
Advertisement
e-Wydanie