Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=65AD4D415288192DB6EC387476816CA8?id=80474]ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 , poz. 176, ze zm.)[/link], zwanej dalej „ustawą”, odliczeniu od dochodu przed opodatkowaniem podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Katalog tych wydatków określa art. 26 ust. 7a ustawy.
Stosownie do postanowień art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy, za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.
Naprawa części i urządzeń zamontowanych w samochodzie przystosowanym do potrzeb wynikających z niepełnosprawności np. sprzęgła automatycznego, nie mieści się w dyspozycji powołanego przepisu, gdyż samochód nie jest „sprzętem, urządzeniem czy też narzędziem technicznym niezbędnym w rehabilitacji bądź ułatwiającym wykonywanie czynności życiowych”. Przedmiotowy wydatek nie stanowi również wydatku rehabilitacyjnego, o którym mowa w pkt 2 w art. 26 ust. 7a ustawy. Zgodnie z tym przepisem, za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się wydatki poniesione na przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Podkreślić należy, że określony w ustawie katalog wydatków rehabilitacyjnych jest katalogiem zamkniętym, tzn. odliczeniu podlegają wydatki enumeratywnie w nim wymienione, zatem rozszerzająca interpretacja powołanych przepisów jest niedozwolona.
Wolą ustawodawcy nie było umożliwienie odliczenia od dochodu przedmiotowego wydatku. W przeciwnym bowiem wypadku katalog odliczeń zawierałby taki wydatek w swej treści.
