- Posiadamy niezapłacone zobowiązania wobec kontrahenta, których termin płatności już minął. Czy na dzień bilansowy zobowiązanie to powinno zostać powiększone o odsetki za zwłokę? Jak należy wykazać te odsetki w bilansie? – pyta czytelnik.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości (dalej: uor) zobowiązania to wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki. Na dzień powstania zobowiązania ujmuje się je w księgach według wartości nominalnej, czyli według wartości określonej przy ich powstaniu. Taką wartością jest np. kwota brutto faktury.
Kwota wymagająca zapłaty
Zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 8 uor zobowiązania wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty, czyli wraz z należnymi kontrahentowi odsetkami w przypadku przekroczenia terminu płatności. Odsetki zalicza się do kosztów finansowych. Odsetki za zwłokę są ujmowane na podstawie noty odsetkowej wystawionej przez wierzyciela, albo naliczane przez jednostkę samodzielnie. Jeżeli wierzyciel nie wystawił noty odsetkowej i nie wyraził pisemnie oświadczenia o rezygnacji z naliczania odsetek, to jednostka jest zobowiązana sama naliczyć kwotę odsetek za zwłokę. W sytuacji, gdy kwota odsetek nie wpływa istotnie na rzetelność i prawidłowość sprawozdania finansowego, jednostka może zrezygnować z ich ujęcia w księgach rachunkowych.
Naliczone na dzień bilansowy odsetki od przeterminowanych zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych zapisem:
Wn „Koszty finansowe – odsetki"
