trwania tej umowy do 30 czerwca 2020 r. na podstawie art. 31s ustawy antykryzysowej.
W związku z tym umowa najmu zostanie przedłużona o dwa miesiące i łączna
wartość czynszu wyniesie 17 220 zł. Przekroczy zatem kwotę 15 000 zł,
o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy
– Prawo przedsiębiorców, a przedsiębiorca (najemca), aby nie utracić prawa do
zaliczenia wydatków z tytułu umowy
najmu w ciężar kosztów uzyskania
przychodów, powinien po dniu złożenia tego oświadczenia woli płacić za najem:
- na rachunek bankowy wynajmującego (firmy X), niezależnie od tego, czy rachunek
ten znajduje się na tzw. białej liście – jeżeli wynajmujący jest podatnikiem VAT zwolnionym,
- na rachunek wykazany na dzień złożenia polecenia przelewu na tzw. białej lisice – jeżeli wynajmujący jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, chyba ze zapłaci na inny rachunek i złoży w terminie zawiadomienie ZAW-NR.
Opłaty z tytułu najmu uregulowane gotówką przed złożeniem tego oświadczenia woli pozostają kosztem uzyskania przychodów.
Bez wpływu na rozliczenia
Nie zawsze jednak złożenie oświadczenia woli o przedłużeniu umowy najmu na podstawie art. 31s ustawy antykryzysowej będzie miało znaczenie dla omawianej kwestii.
1. Po pierwsze, będzie tak, jeżeli już pierwotna wartość umowy najmu (jednorazowa wartość transakcji) przekraczała 15 tys. zł (np. gdyby w naszym przykładzie miesięczny czynsz najmu wynosił miesięcznie 1 500 zł brutto). W takim przypadku przedłużenie tej umowy nic nie zmienia.
2. Po drugie, przedłużenie umowy nic nie zmieni, jeśli także po tym przedłużeniu jednorazowa wartość transakcji (tj. całej umowy najmu, łącznie z okresem jej przedłużenia) nie przekroczy 15 tys. zł (np. gdyby miesięczny czynsz najmu w naszym przykładzie wynosił 950 zł brutto). W takim przypadku najemca nadal mógłby zaliczać poniesione wydatki na najem uregulowane gotówką do kosztów uzyskania przychodów.
Marcin Szymankiewicz jest doradcą podatkowym
Podstawa prawna: ustawa z 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2020 r. poz. 568)
art. 15d ust. 1 pkt 1 i ust. 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2019 r., poz. 865 ze zm.)
art. 22p ust. 1 pkt 1 i 2 i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2019 r., poz. 1387 ze zm.)
art. 96b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2020 r. poz. 106 ze zm.)
