PIT: spłaty teściowej nie można zaliczyć do kosztów

Nie ma podstaw prawnych, aby kwotę spłaty teściowej zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży udziału w mieszkaniu, nabytego w spadku po zmarłej żonie – wynika z interpretacji podatkowej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu.

Publikacja: 11.07.2014 16:17

PIT: spłaty teściowej nie można zaliczyć do kosztów

Foto: www.sxc.hu

Czy mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu kwotę spłaconą teściowej oraz kwotę spłaconego zachowku synowi?

– z takim pytaniem do Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu zwrócił się pewien mężczyzna.

Na podstawie testamentu swojej zmarłej żony otrzymał on połowę mieszkania. W testamencie żona zobowiązał go do kupna samodzielnego lokalu. Sąd nakazał zapłacić teściowej 80 tys. zł, a synowi przyznał prawo do zachowku w wysokości 40 tys. zł.

Aby zrealizować wyrok sądu mężczyzna sprzedał mieszkanie, a z uzyskanych środków spłacił teściową oraz syna.

We wniosku o wydanie interpretacji stwierdził, że kwota spłacona teściowej oraz kwota spłaconego zachowku synowi stanowi koszt uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży części mieszkania odziedziczonego po żonie.

W interpretacji z 30 maja 2014 r. (nr ILPB2/415-266/14-4/AJ) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu nie podzielił tego stanowiska.

Jak wyjaśniono, w świetle prawa zobowiązanym z tytułu zachowku jest spadkobierca, w stosunku do osoby niewskazanej w testamencie, a mającej prawo do spadku z mocy ustawy, której przysługuje roszczenie o zachowek względem wyznaczonych przez spadkodawcę spadkobierców. Uprawniony do zachowku otrzymuje pieniężną rekompensatę. Korzyść ta stanowi równowartość części udziału spadkowego, który przypadałby uprawnionemu, gdyby dziedziczył z ustawy.

Organ podatkowy przypomniał, że art. 22 ust. 6d ustawy o PIT w sposób jednoznaczny wskazuje, że kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku mogą być wyłącznie:

- udokumentowane nakłady na nieruchomość zwiększające jej wartość,

- kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej ten podatek przypada na tę nieruchomość.

W związku z tym Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu stwierdził, że konieczność zapłaty zachowku stanowi osobiste zobowiązanie zainteresowanego względem osoby pominiętej w testamencie, natomiast nie stanowi kosztu uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, ponieważ nie mieści się w katalogu kosztów uzyskania przychodu zawartym w art. 22 ust. 6d ustawy o PIT, który to katalog precyzyjnie wskazuje, jakie wydatki zbywający może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku.

Organ wskazał również, iż zapis testamentowy w żaden sposób nie mieści się w ustawowych kryteriach kosztu uzyskania przychodu zawartych w art. 22 ust. 6d ustawy, wobec czego koszty jego poniesienia nie mogą być przyjęte jako koszty obniżające podstawę opodatkowania przychodu ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania nabytego w 2010 r.

Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów