...jest WDT
W przypadku umowy komisu (komisu sprzedaży) każde wydanie towaru między podmiotami podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli strony są podatnikami VAT (w praktyce tylko komitent może nim nie być).
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spółka (polski podatnik VAT UE) jako komitent wydała na podstawie umowy komisu towary (wyroby z wikliny) komisantowi (duńskiemu podatnikowi VAT UE), a objęte umową komisu towary zostały przewiezione przez firmę transportową na zlecenie spółki z Polski do Danii.
Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy o VAT na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, pod warunkiem, że nabywca towarów jest m.in. podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (zob. art. 13 ust. 1 w zw. z ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT). W sytuacji, gdy zostaną spełnione warunki określone w art. 13 ust. 1 w zw. z ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, jak to ma miejsce w analizowanym stanie faktycznym, wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego jest zatem dla komitenta wewnątrzwspólnotową dostawą towarów.
Organy podatkowe przyjmują, że jeżeli na podstawie umowy komisu podatnik realizuje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podatnika zarejestrowanego na potrzeby podatku VAT UE, to dla celów określenia momentu powstania obowiązku podatkowego powinien stosować art. 20 ust. 1 ustawy o VAT (interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi z 15 lipca 2014 r., IPTPP2/443-321/14-4/JS). W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy (zob. art. 20 ust. 1 ustawy o VAT).
Wszystko, co stanowi zapłatę
Z przedstawionego stanu faktycznego nie wynika, aby dostawa przedmiotowych wyrobów z wikliny była opodatkowana w formie marży. Podstawę opodatkowania spółka (komitent) musi więc ustalać zgodnie z zasadą ogólną. Podstawą opodatkowania jest zatem wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, z wyłączeniem kwoty podatku (zob. art. 29a ust. 1 w zw. z ust. 6 ustawy o VAT). Trzeba jednak pamiętać, że podstawa opodatkowania dotyczy tu dostawy, a nie pośrednictwa. Oznacza to, że podstawa obejmuje wszystko, co otrzyma komitent za towar, a nie prowizję.
Faktura z numerami VAT UE...
W przypadku umowy komisu każde wydanie towaru między podmiotami podlega opodatkowaniu, a dokumentowanie powinno wyglądać analogicznie jak przy dostawie towarów (interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 10 czerwca 2014 r., IPPP1/443-474/14-2/EK). Na udokumentowanie przedmiotowego wydania towarów na podstawie umowy komisu duńskiemu komisantowi, spółka (komitent) powinna więc wystawić fakturę (zob. art. 106a pkt 1 i art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Spółka powinna pamiętać, że faktura ta powinna zawierać numery VAT UE jej i duńskiego kontrahenta (zob. art. 106e ust. 1 ustawy o VAT). Fakturę tę spółka wystawia nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru, nie wcześniej jednak niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru (zob. art. 106i ust. 1 i ust. 7 pkt 1 ustawy o VAT).