Jaki podatek od sprzedaży odziedziczonych akcji

Kilka lat temu dostałem w spadku obligacje Skarbu Państwa i akcje spółek notowanych na giełdzie. Zapłaciłem wtedy podatek od spadków i darowizn. Jakie podatki będę musiał odprowadzić przy sprzedaży tych papierów wartościowych?

Publikacja: 05.07.2008 07:21

Jaki podatek od sprzedaży odziedziczonych akcji

Foto: Fotorzepa, Radek Pasterski RP Radek Pasterski

Opowiada Piotr Liberek, radca prawny w kancelarii Ożóg i Wspólnicy

Zasadą jest, że od dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych trzeba odprowadzić 19-proc. zryczałtowany podatek dochodowy. Nie zawsze jednak – zależy to od tego, kiedy nastąpiło ich nabycie. Przepisy przejściowe wprowadzające opodatkowanie sprzedaży wszystkich akcji i obligacji zawierają bowiem zwolnienie dla tych nabytych przed wejściem ich w życie.

Dla obligacji decydującą datą jest 1 stycznia 2003 r., natomiast dla akcji – 1 stycznia 2004 r. Jeżeli spadkodawca nabył papiery wartościowe przed tymi datami, to miał prawo sprzedać je bez podatku, korzystając ze zwolnienia. Powstaje jednak pytanie, czy uprawnienie to przechodzi na spadkobiercę, jeśli stał się właścicielem papierów wartościowych po tych terminach.

Wiele argumentów przemawia za korzystną dla podatników odpowiedzią. Tę ulgę podatkową należy bowiem zakwalifikować jako swego rodzaju prawo majątkowe przechodzące na spadkobierców na podstawie art. 97 ordynacji podatkowej. To dlatego, że majątkowe prawa i obowiązki spadkobiercy powinny być interpretowane jako bezpośrednio powiązane z jego interesem ekonomicznym.

Przyjęcie cywilistycznej interpretacji prowadzi więc do wniosku, że na prawa majątkowe składają się przede wszystkim roszczenia i inne korzystne sytuacje prawne, w tym prawo do skorzystania z czasowego uprawnienia do zwolnienia niektórych dochodów od podatku.

Zwolnione od podatku będą więc nie tylko dochody ze sprzedaży akcji lub obligacji uzyskane przez osobę, która sama zainwestowała swoje oszczędności. Jeżeli spadkodawca nie zbył tych papierów wartościowych, to uprawnienie do zwolnienia od podatku, jako swego rodzaju prawo majątkowe, przechodzi na jego spadkobierców.

Natomiast zbycie obligacji i akcji nabytych odpowiednio po 1 stycznia 2003 r. i po 1 stycznia 2004 r. jest opodatkowane na podstawie art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT. Dochodem z tytułu odpłatnego zbycia akcji i obligacji jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia a kosztami uzyskania tych przychodów. Stawka podatku wynosi 19 proc. Dochodu tego nie łączy się z innymi opodatkowanymi na zasadach ogólnych. Należy go wykazać w zeznaniu PIT-38 składanym po zakończeniu roku podatkowego.

Spadkobiercy mogą jednak nieco zmniejszyć płacony podatek. Mają bowiem prawo skorzystać ze zwolnienia zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem wolny od podatku dochodowego jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Jeśli więc spadkobierca zapłacił przy nabyciu akcji 900 zł podatku od spadków i darowizn i w 2008 r. sprzeda je za 10 tys. zł, to musi odprowadzić podatek od kwoty 9100 zł, a nie 10 tys. zł.

Warto podkreślić, że wyjątek wynikający z art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o PIT ograniczony jest niestety i wyłącznie do akcji i udziałów. Nie skorzystają więc z niego spadkobiercy sprzedający obligacje Skarbu Państwa. Ich zbycie pozostaje bowiem opodatkowane na zasadach ogólnych.

Opowiada Piotr Liberek, radca prawny w kancelarii Ożóg i Wspólnicy

Zasadą jest, że od dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych trzeba odprowadzić 19-proc. zryczałtowany podatek dochodowy. Nie zawsze jednak – zależy to od tego, kiedy nastąpiło ich nabycie. Przepisy przejściowe wprowadzające opodatkowanie sprzedaży wszystkich akcji i obligacji zawierają bowiem zwolnienie dla tych nabytych przed wejściem ich w życie.

Pozostało 86% artykułu
Czym jeździć
Technologia, której nie zobaczysz. Ale możesz ją poczuć
Tu i Teraz
Skoda Kodiaq - nowy wymiar przestrzeni
Nieruchomości
Ministerstwo Rozwoju przekazało ważną wiadomość ws. ogródków działkowych
Praca, Emerytury i renty
Pracownik na L4 ma ważny obowiązek. Za niedopełnienie grozi nawet dyscyplinarka
Sądy i trybunały
Rok po wyborach. Ślimacze tempo marszu Donalda Tuska ku praworządności