Jaki podatek od sprzedaży odziedziczonych akcji

Zwolnione od podatku będą więc nie tylko dochody ze sprzedaży akcji lub obligacji uzyskane przez osobę, która sama zainwestowała swoje oszczędności. Jeżeli spadkodawca nie zbył tych papierów wartościowych, to uprawnienie do zwolnienia od podatku, jako swego rodzaju prawo majątkowe, przechodzi na jego spadkobierców.

Natomiast zbycie obligacji i akcji nabytych odpowiednio po 1 stycznia 2003 r. i po 1 stycznia 2004 r. jest opodatkowane na podstawie art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT. Dochodem z tytułu odpłatnego zbycia akcji i obligacji jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia a kosztami uzyskania tych przychodów. Stawka podatku wynosi 19 proc. Dochodu tego nie łączy się z innymi opodatkowanymi na zasadach ogólnych. Należy go wykazać w zeznaniu PIT-38 składanym po zakończeniu roku podatkowego.

Spadkobiercy mogą jednak nieco zmniejszyć płacony podatek. Mają bowiem prawo skorzystać ze zwolnienia zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem wolny od podatku dochodowego jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Jeśli więc spadkobierca zapłacił przy nabyciu akcji 900 zł podatku od spadków i darowizn i w 2008 r. sprzeda je za 10 tys. zł, to musi odprowadzić podatek od kwoty 9100 zł, a nie 10 tys. zł.

Warto podkreślić, że wyjątek wynikający z art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o PIT ograniczony jest niestety i wyłącznie do akcji i udziałów. Nie skorzystają więc z niego spadkobiercy sprzedający obligacje Skarbu Państwa. Ich zbycie pozostaje bowiem opodatkowane na zasadach ogólnych.