Zeznanie może być wspólne, ale z odliczeń mąż i żona korzystają oddzielnie

Limit 6 proc. odnosi się do wszystkich darowizn danej osoby w jednym roku, w tym na cele kultu religijnego. W pełnej wysokości natomiast możemy, choć nie bezwarunkowo, odliczyć od dochodu do opodatkowania darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą.

Dla skorzystania z ulgi konieczne jest samodzielne złożenie zeznania podatkowego wraz z załącznikiem PIT/O. Prawo do niej mają rozliczający się na PIT-37 albo PIT-36, a także na PIT-28, składanym do końca stycznia następnego roku, a obejmującym wpływy opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Formuła ulgi: pomniejszenie dochodu do opodatkowania, powoduje, że jest ona najbardziej korzystna dla płacących podatek wedle stawki 40 i 30 proc. – już ostatni raz.

[srodtytul] Od 6 proc. dochodu [/srodtytul]

Limit darowizn odnoszący się do dochodu wykazywanego w zeznaniu (6 proc.) oznacza, że im wyższy mieliśmy w danym roku dochód objęty podatkiem, tym większą kwotę wolno odliczyć i tym większa jest oszczędność na podatku.

Pomniejszenia z racji darowizn dokonujemy samodzielnie. Natomiast 1 proc. naszego podatku wpłaca teraz na organizację pożytku publicznego urząd skarbowy; my tylko w zeznaniu wskazujemy organizację, którą chcemy obdarować.

W zeznaniu za 2008 r. możemy odliczyć tylko darowizny dokonane w 2008 r. O darowizny, które przekazaliśmy w 2009 r., pomniejszymy dochód dopiero w zeznaniu za 2009 r.

Także gdy rozliczamy się wspólnie z małżonkiem, odliczenia z racji darowizn dokonujemy oddzielnie, wykazując je we własnym załączniku PIT/O. Także limit odliczeń każdy z małżonków odnosi do własnego dochodu. Jeśli więc np. dochód żony wyniósł w 2008 r. 30 tys. zł, może ona pomniejszyć go o 1800 zł. Jeśli mąż uzyskał w 2008 r. dochód w wysokości 60 tys. zł, może odliczyć od niego 3200 zł.

Dla uniknięcia problemów z fiskusem, jeśli małżonkowie chcą dokonać darowizny na rzecz tej samej instytucji prowadzącej działalność pożytku publicznego, lepiej będzie, jeśli każdy z nich będzie miał odrębny dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.

[srodtytul]Na jakie cele [/srodtytul]

Cele uzasadniające ulgę na darowizny zostały określone w art. 4 [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=169569]ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (DzU z 2003 r. nr 96, poz. 873 ze zm.)[/link]. Są bardzo różnorodne.

Dochód możemy pomniejszyć także o darowizny na cele kultu religijnego. Cele te nie zostały w żadnych przepisach sprecyzowane. Chodzi m.in. o darowizny na budowę czy remont kościoła, jego wyposażenie, zakup przedmiotów liturgicznych. Adresatami tych darowizn są Kościoły, związki religijne i kościelne osoby prawne (zakony, parafie itd.). Honorowi krwiodawcy mogą jako darowiznę odliczyć wartość krwi oddanej bezpłatnie.

Zaznaczmy, że odliczenia z racji wszystkich darowizn, a więc zarówno na cele kultu religijnego, jak i na działalność pożytku publicznego, nie mogą łącznie przekraczać 6 proc. dochodu wykazanego w PIT-36 lub PIT-37 czy PIT-28.

[srodtytul]Ważny także adresat[/srodtytul]

Nie wszystkie darowizny na wskazane cele pożytku publicznego premiowane są ulgą. Ważny jest także adresat. Obdarowany musi należeć do organizacji pozarządowych non profit lub osób prawnych i organizacji utworzonych na podstawie ustawy, w tym fundacji i stowarzyszeń prowadzących działalność pożytku publicznego. Co ważne, z racji darowizn na ich rzecz – z przeznaczeniem na zadania publiczne – mamy prawo do ulgi bez względu na to, czy mają oficjalnie potwierdzony status organizacji pożytku publicznego (warunkujący możliwość przekazania im 1 proc. podatku), choć oczywiście darowizny na ich rzecz ulga ta obejmuje. Nie jest natomiast premiowane ulgą obdarowywanie instytucji państwowych, np. muzeum, ani też samorządowych.

Druga grupa obdarowanych, na których rzecz darowizny odliczamy od dochodu, to: jednostki Kościoła katolickiego i innych Kościołów i związków wyznaniowych, jeśli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego, oraz stowarzyszenia samorządu terytorialnego.

W zeznaniu za 2008 r. wolno też odliczać darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego z innych krajów UE i Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Wiąże się to jednak z koniecznością dopełnienia dodatkowych formalności.