- Jesteśmy spółką z o.o. i mamy przedstawicieli, którzy są na własnej działalności gospodarczej. Pracują dla nas na podstawie umowy cywilnej, jeżdżą naszymi samochodami. Czy możemy rozliczać w kosztach uzyskania przychodów wydatki na samochody (nasze środki trwałe) przekazane przedstawicielom? – pyta czytelniczka.
W katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 ustawy o CIT) ustawodawca nie wskazał kosztów używania samochodów przekazanych do używania współpracownikom (w przypadku firmy czytelniczki – przedstawicielom podatkowym) prowadzącym działalność gospodarczą. Zatem możemy stwierdzić, że jeżeli wydatki te mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą podatnika (właściciela aut) i są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a także są prawidłowo udokumentowane, to mogą być kosztem uzyskania przychodów dla firmy, która przekazuje te samochody do nieodpłatnego używania swym współpracownikom będącym przedsiębiorcami.
Fiskus potwierdza
Pogląd taki na przykładzie:
- samochodu przekazanego współpracującej z podatnikiem (właścicielem pojazdu) osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą na podstawie umowy o dzieło podzieliła Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 17 czerwca 2011 r. (IPPB5/ 423-420/11-2/TO),
- samochodu (używanego na podstawie umowy leasingu operacyjnego) przekazanego agentowi - osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą uznała za prawidłowy Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacjach z 14 marca 2014 r. (ITPB1/415-1265/13/MP) oraz (ITPB1/ 415-1290/13/MP); interpretacje te zostały wydane na podstawie ustawy o PIT, ale mogą być przydatne także dla podatników CIT
– pod warunkiem, że zostanie wykazany związek pomiędzy poniesieniem kosztu a uzyskaniem przychodu (zabezpieczeniem źródła przychodów).