Cechą wyróżniającą podatek u źródła jest to, że jego podatnikiem jest odbiorca płatności, natomiast podmiot wypłacający należność pełni jedynie rolę płatnika podatku. W klasycznym przypadku odbiorca należności otrzymuje zatem kwotę pomniejszoną już o wartość podatku u źródła, pobraną przez płatnika w momencie wypłaty i przekazaną na rachunek urzędu skarbowego.
W niektórych sytuacjach strony mogą jednak postanowić, że wypłata należności nastąpi bez potrącenia podatku u źródła. W takim przypadku powszechną praktyką stosowaną przez polskie spółki jest przeprowadzenie tzw. ubruttowienia, tj. powiększenie wypłaty o taką kwotę (stanowiącą wartość podatku), aby kwoty netto otrzymane przez odbiorców po odliczeniu podatku odpowiadały wartościowo oryginalnej wartości wypłacanej należności.