Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, zwolniona z podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwot 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są: bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Bony towarowe
Jeśli pracownik otrzyma bony towarowe, których zakup zostanie sfinansowany z zfśs, to wówczas – jak wynika to wprost z ww. przepisu – nie ma do nich zastosowania omówione zwolnienie. Tym samym, cała wartość bonów jest przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu.
Przykład
Firma A przekazała pracownikowi bon towarowy. Jego wartość to 250 zł. Zapłaciła za bon pieniędzmi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ponieważ wartość otrzymanych bonów towarowych nie podlega zwolnieniu od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, firma A musi doliczyć do przychodu pracownika i opodatkować całą wartość bonu, czyli 250 zł.
Karta przedpłacona
Można zauważyć, że w ostatnich latach wielu pracodawców rezygnuje z przekazywania bonów towarowych na rzecz kart przedpłaconych. Wynika to m.in. z korzystniejszych podatkowo rozwiązań w przypadku przekazania tego rodzaju świadczenia. Karta przedpłacona jest rodzajem karty płatniczej, która jest zbliżona do karty debetowej. W konsekwencji, kartę tę należy uznać za świadczenie pieniężne, które w przypadku sfinansowania z zakładowego funduszu w związku z finansowaniem działalności socjalnej, podlega zwolnieniu do wysokości 380 zł rocznie zgodnie z przepisami ustawy o PIT. Stanowisko to zostało potwierdzone w licznych orzeczeniach i interpretacjach organów podatkowych.
Przykład
Firma A przekazała pracownikowi kartę przedpłaconą. Jej wartość wyniosła 400 zł. Zapłaciła za nią pieniędzmi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jako że wartość otrzymanych świadczeń pieniężnych podlega zwolnieniu od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT do wysokości 380 zł rocznie, firma A musi doliczyć do przychodu pracownika i opodatkować tylko różnicę wartości karty, czyli kwotę 20 zł (400 zł – 380 zł).
Paczki pod choinkę
Paczki świąteczne finansowe ze środków zfśs, w ramach finansowania działalności socjalnej, są zwolnione z opodatkowania do kwoty 380 zł. Wielu pracodawców przekazuje paczki mikołajkowe również dzieciom pracowników. Organy podatkowe wskazują, że w takiej sytuacji to pracownik osiąga przychód, gdyż dziecko nie otrzymałoby paczki świątecznej, gdyby nie łączący pracownika z pracodawcą stosunek pracy. Tym samym, przekazując paczkę dziecku pracownika, można zastosować zwolnienie od podatku dochodowego przewidziane dla pracowników. W takim przypadku należy uznać, że limit 380 zł będzie miał również zastosowanie w omawianej sytuacji, tj. otrzymania paczek przez dzieci pracowników.