Spółka zaciągnęła pożyczkę w euro. Pożyczka została przelana na rachunek walutowy euro i zgodnie z umową spłata pożyczki ma także nastąpić w walucie. Jak ująć taką pożyczkę w księgach rachunkowych? – pyta czytelnik.
Operacje gospodarcze wyrażone w walucie obcej ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie:
- faktycznie zastosowanym w danym dniu, który wynika z charakteru operacji – kiedy następuje sprzedaż bądź kupno waluty oraz zapłata należności lub zobowiązań,
- średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego – kiedy następuje zapłata należności lub zobowiązań, a przyjęcie kursu faktycznie zastosowanego nie jest zasadne, a także w przypadku pozostałych operacji.
Zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości (dalej: uor), na dzień bilansowy pożyczki wykazuje się w księgach rachunkowych w kwocie wymagającej zapłaty, czyli wraz z naliczonymi na dzień bilansowy. Na dzień bilansowy odsetki zwiększają więc wartość zobowiązania z tytułu zaciągniętej pożyczki. Jeśli z umowy nie wynika kwota odsetek na ten dzień, spółka powinna oszacować ją we własnym zakresie.
