Zbliża się 31 grudnia, czyli dzień bilansowy dla jednostek gospodarczych, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. To dobry moment, aby przypomnieć jedną z obowiązujących w prawie bilansowym reguł i upewnić się, że dane zawarte w zestawieniu obrotów i sald podmiotu gospodarczego zostaną prawidłowo ujęte w sprawozdaniu finansowym. Jest to o tyle istotne, że sprawozdanie finansowe powinno rzetelnie prezentować sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy jednostki.
Co do zasady, w sprawozdaniu finansowym przychody i koszty wykazuje się nieskompensowane. Zgodnie bowiem z art. 7 ust. 3 ustawy o rachunkowości (dalej: uor) wartość poszczególnych składników aktywów i pasywów, przychodów i związanych z nimi kosztów, jak też zysków i strat nadzwyczajnych ustala się oddzielnie. Nie można kompensować ze sobą wartości różnych co do rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i kosztów związanych z nimi oraz zysków i strat nadzwyczajnych.
Pozostałe operacyjne i finansowe
Od tej reguły pojawiają się jednak pewne wyjątki, które dotyczą pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych oraz przychodów i kosztów finansowych. We wzorze rachunku zysków i strat zaprezentowanym w załączniku nr 1 do uor pojawiają się między innymi takie kategorie >patrz tabela 1a i 1b:
- zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych;
- strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych;
