Jeśli mieszkanie od babci zostało darowane do końca 2006 r., to nie będzie podatkowego obciążenia. Do sprzedaży takiego lokalu mają bowiem zastosowanie stare przepisy, a one zwalniają od podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) dochód ze sprzedaży mieszkania otrzymanego w drodze darowizny. Problem może dotyczyć innego podatku, tj. od spadków i darowizn. Zapewne otrzymując mieszkanie w darowiźnie, pańska żona nie zapłaciła tego podatku. Warunkiem korzystania z tej ulgi jest zamieszkiwanie przez pięć lat w darowanym mieszkaniu. Podatek od darowizny wyniósłby 7 proc. od nadwyżki ponad 20 556 zł.
Liczy się wspólny meldunek małżonków
Jeśli zaś chodzi o drugie mieszkanie, zakupione w 2007 r., to jedynym sposobem na uniknięcie 19-proc. PIT od dochodu uzyskanego z jego sprzedaży będzie zameldowanie się w nim na rok przed sprzedażą. Bardzo istotne jest przy tym, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi, iż zwolnienie to ma mieć zastosowanie łącznie do obojga małżonków. Trudno jednoznacznie wskazać, jak należy rozumieć takie łączne stosowanie. Tym bardziej że – po pierwsze – małżonkowie niekoniecznie muszą się rozliczać wspólnie, a po drugie – ich mieszkania mogą należeć do majątku odrębnego. Można założyć, że ustawodawca nie chciał dopuścić do sytuacji, w której małżonkowie kupią dwa mieszkania, meldują się osobno w każdym z nich, a następnie sprzedają oba, korzystając dwa razy ze zwolnienia podatkowego. Niewątpliwie należałoby wówczas stwierdzić, iż o prawie do zwolnienia z podatku dochodowego przy sprzedaży mieszkania decyduje zameldowanie obydwojga małżonków w danym lokalu. Dochód ze sprzedaży drugiego mieszkania byłby już opodatkowany według 19-proc. stawki. Wydaje się, że taka była właśnie intencja ustawodawcy i tak ten przepis będzie interpretowany.
Pięć lat, gdy lokal został podarowany
Małżonkowie powinni zatem zameldować się w mieszkaniu nabytym w 2007 r. i sprzedać je dopiero po roku. Co do lokalu darowanego przez babcię, to jeśli żona chce po jego sprzedaży utrzymać ulgę w podatku od spadków i darowizn, powinna w nim faktycznie mieszkać przez pięć lat. Można je bez konsekwencji podatkowych sprzedać wcześniej tylko wówczas, gdy było to uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo też nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia sprzedaży darowanego mieszkania. Niestety, konieczność zmiany warunków mieszkaniowych jest sformułowaniem nieostrym i rodzi liczne spory z organami podatkowymi.
