Osoba, która sprzedaje nieruchomość nabytą po 1 stycznia 2009 r., może uniknąć PIT. Wystarczy, że uzyskane pieniądze wyda w ciągu dwóch lat na własne cele mieszkaniowe, np. zakup lokalu lub działki budowlanej.
W 2010 r. dostałem mieszkanie od rodziców. Sprzedałem je w 2011 r. za 320 tys. zł. Jakie przepisy powinienem zastosować przy rozliczeniu?
Z początkiem 2009 r. weszły w życie znowelizowane przepisy ustawy o PIT, w których wprowadzono obowiązujące do dziś zasady rozliczenia dochodu ze sprzedaży nieruchomości nabytych po 1 stycznia 2009 r. Opodatkowany jest dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Odliczyć można też inne wydatki konieczne, aby transakcja mogła dojść do skutku, np. koszty sporządzenia aktu notarialnego. Osoby, które nabyły mieszkanie w darowiźnie, nie mają jednak zbyt wielu możliwości pomniejszenia przychodu. Sprzedający mieszkanie płaci co do zasady PIT według stawki 19 proc. Jeśli dochód wyniósł 320 tys. zł, to należy zapłacić 60,8 tys. zł podatku. Właściciel ma jednak prawo do zwolnienia z podatku, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli w ciągu dwóch lat od sprzedaży przeznaczy uzyskane pieniądze na własne cele mieszkaniowe. Cele te zostały wymienione w art. 21 ust. 25 tej ustawy. Jest to m.in. nabycie domu, mieszkania, działki budowlanej, remont lokalu lub spłata zaciągniętego wcześniej na te cele kredytu.
Jakie warunki muszę spełnić, by skorzystać z ulgi?
Podstawowym warunkiem zwolnienia jest złożone w terminie zeznanie podatkowe na druku PIT-39. W rubryce nr 26 wpisuje się kwotę dochodu zwolnionego z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, a więc na własne cele mieszkaniowe. Jeśli sprzedaż nastąpiła w 2011 r., termin na złożenie deklaracji upływa 30 kwietnia 2012 r. Ale uwaga: sama inwestycja może nastąpić później. Przepisy przewidują bowiem dwa lata na skorzystanie z ulgi. Okres ten liczy się od końca roku, w którym doszło do sprzedaży nieruchomości. Jeżeli stało się to w 2011 r., pieniądze na własne cele mieszkaniowe należy wydać do końca 2013 r. Jeśli złożymy deklarację w urzędzie, ale nie wydamy uzyskanych środków na cel uprawniający do zwolnienia w określonym terminie, będziemy musieli złożyć korektę zeznania i zapłacić podatek wraz z odsetkami za zwłokę (w wysokości odsetek pobieranych od zaległości podatkowych). Nalicza się je od następnego dnia po upływie terminu płatności, czyli po upływie terminu na złożenie zeznania za rok podatkowy, w którym uzyskamy przychód z odpłatnego zbycia, do dnia zapłaty podatku włącznie.
