Nie trzeba mieszkać z dzieckiem
Mój 21-letni syn studiuje w innym mieście. Czy mogę skorzystać z ulgi, jeśli zarobił 2 tys. zł na umowę-zlecenie? Czy rodzice muszą mieszkać z dzieckiem, żeby mieć prawo do odliczenia?
Ulga przysługuje na dziecko do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym lub regulujących system oświatowy albo szkolnictwo wyższe w innym państwie. Dzieci nie mogą jednak uzyskać dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 (skala podatkowa) lub art. 30b (m.in. z giełdy) przekraczających łącznie 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. Mówi o tym art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o PIT. Warunkiem odliczenia jest wykonywanie przez rodziców ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego. Kodeks rodzinny i opiekuńczy stanowi, że rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze zdolne utrzymać się samodzielnie. Przepisy nie uzależniają natomiast prawa do ulgi od wspólnego zamieszkiwania z dzieckiem. Oznacza to, że czytelniczka może skorzystać z preferencji.
Rodzic traci odpis, jeśli szkoła utrzymuje
Czy mogę skorzystać z ulgi na 22-letniego syna, który studiuje w wyższej szkole oficerskiej i jest kandydatem na żołnierza zawodowego? Syn nie ma własnych dochodów, a koszty jego zakwaterowania i utrzymania ponosi uczelnia.
Ze stanowiska fiskusa wynika, że rodzice nie mają w takiej sytuacji prawa do ulgi. Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 28 lipca 2011 r. (nr IBPBII/1/415-435/11/AA). Była to odpowiedź na pytanie ojca, którego syn jest podchorążym (kandydatem na żołnierza zawodowego) i studiuje w wyższej szkole oficerskiej w trybie stacjonarnym. Zgodnie z zawartą umową szkoła ponosi koszty jego utrzymania i nauki. Zapewnia m.in.: zakwaterowanie, wyżywienie, umundurowanie oraz uposażenie zasadnicze stosownie do roku studiów, które nie jest opodatkowane i obecnie wynosi ok. 1250 zł miesięcznie. Uczelnia działa zgodnie ze statutem na podstawie prawa o szkolnictwie wyższym. Dyrektor IS uznał, że ojciec nie ma prawa do ulgi, gdyż koszty utrzymania i nauki syna ponosi szkoła oficerska. Nie spełnia więc warunku z art. 27f ust. 6 ustawy o PIT, który mówi o konieczności utrzymania pełnoletnich dzieci w związku z wykonywaniem przez podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego.
Podobne argumenty wynikają z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 8 lutego 2012 r. (sygn. I SA/Gl 1073/11). Sąd uznał, iż celem wprowadzenia ulgi było częściowe zrekompensowanie osobom wychowującym dzieci nakładów na ich utrzymanie i edukację. Jeśli natomiast koszty wyżywienia, nauki i zakwaterowania kandydata na żołnierza ponosi szkoła oficerska, to jego rodzice nie mają prawa do odliczenia.
